ANÁLISIS COMPARATIVO DEL RÉGIMEN
SIMPLE Y EL RÉGIMEN ORDINARIO EN EL
SECTOR MAYORISTA DE ALIMENTOS:
ESTUDIO DE CASO, 2024
COMPARATIVE ANALYSIS OF THE SIMPLIFIED REGIME
AND THE ORDINARY REGIME IN THE WHOLESALE FOOD
SECTOR: A CASE STUDY, 2024
Sarai Liseth Valderrama Bermudez
Corporación Universitaria Minuto de Dios, Colombia
Nicolas Fabian Gonzalez Vasquez
Corporación Universitaria Minuto de Dios, Colombia
Mónica Alexandra Zarta Campos
Corporación Universitaria Minuto de Dios, Colombia
pág. 4365
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.24481
Análisis Comparativo del Régimen Simple y el Régimen Ordinario en el
Sector Mayorista de Alimentos: Estudio de Caso, 2024
Sarai Liseth Valderrama Bermudez1
sarai.valderrama@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0009-0007-2880-7083
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
Nicolas Fabian Gonzalez Vasquez
nicolas.gonzalez-v@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0009-0000-1564-2688
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
Mónica Alexandra Zarta Campos
monica.zarta@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0000-0002-1605-8800
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
RESUMEN
El Régimen Tributario Simplificado (RTS) surgió como una alternativa al sistema tributario ordinario,
con el objetivo de reducir la carga formal para las PYMES. Sin embargo, su viabilidad financiera real
sigue siendo objeto de intenso debate en el ámbito académico (Bedoya-Morales, 2025). En este
contexto, este artículo analiza la idoneidad del RTS en comparación con el Régimen Tributario
Ordinario mediante un estudio de caso de empresas del sector minorista, específicamente durante 2024.
Para ello, se implementó un enfoque de investigación cualitativo y documental con un enfoque
descriptivo-comparativo. Esto implicó el análisis de los datos financieros de cinco empresas
categorizadas en el sector 4631, obtenidos del sitio web de la Superintendencia de Empresas (2024).
Asimismo, se realizó un análisis comparativo de la carga tributaria mediante la aplicación directa de la
normativa establecida en la Ley 2277 de 2022 (Pérez-Agudelo, 2024). En cuanto a los resultados, se
constató que el RST (Régimen Tributario Simplificado) solo es adecuado para empresas con márgenes
de beneficio superiores al 15%, mientras que, por el contrario, en negocios caracterizados por un alto
volumen de ventas y un bajo margen neto, la carga tributaria aumenta significativamente debido a la
tributación sobre la renta bruta (Rodríguez-Vargas, 2024). Finalmente, se concluye que la selección de
un sistema tributario debe basarse en un análisis técnico exhaustivo que considere tanto las estructuras
de costos como los márgenes de beneficio, ya que la mera simplificación administrativa no garantiza,
por sí sola, la eficiencia económica ni la equidad tributaria en el sector mayorista.
Palabras clave: carga fiscal; pymes; régimen ordinario; régimen simple de tributación
1 Autor principal
Correspondencia: sarai.valderrama@uniminuto.edu.co
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.24481
Análisis Comparativo del Régimen Simple y el Régimen Ordinario en el
Sector Mayorista de Alimentos: Estudio de Caso, 2024
Sarai Liseth Valderrama Bermudez1
sarai.valderrama@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0009-0007-2880-7083
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
Nicolas Fabian Gonzalez Vasquez
nicolas.gonzalez-v@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0009-0000-1564-2688
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
Mónica Alexandra Zarta Campos
monica.zarta@uniminuto.edu.co
https://orcid.org/0000-0002-1605-8800
Corporación Universitaria Minuto de Dios
UNIMINUTO
Colombia
RESUMEN
El Régimen Tributario Simplificado (RTS) surgió como una alternativa al sistema tributario ordinario,
con el objetivo de reducir la carga formal para las PYMES. Sin embargo, su viabilidad financiera real
sigue siendo objeto de intenso debate en el ámbito académico (Bedoya-Morales, 2025). En este
contexto, este artículo analiza la idoneidad del RTS en comparación con el Régimen Tributario
Ordinario mediante un estudio de caso de empresas del sector minorista, específicamente durante 2024.
Para ello, se implementó un enfoque de investigación cualitativo y documental con un enfoque
descriptivo-comparativo. Esto implicó el análisis de los datos financieros de cinco empresas
categorizadas en el sector 4631, obtenidos del sitio web de la Superintendencia de Empresas (2024).
Asimismo, se realizó un análisis comparativo de la carga tributaria mediante la aplicación directa de la
normativa establecida en la Ley 2277 de 2022 (Pérez-Agudelo, 2024). En cuanto a los resultados, se
constató que el RST (Régimen Tributario Simplificado) solo es adecuado para empresas con márgenes
de beneficio superiores al 15%, mientras que, por el contrario, en negocios caracterizados por un alto
volumen de ventas y un bajo margen neto, la carga tributaria aumenta significativamente debido a la
tributación sobre la renta bruta (Rodríguez-Vargas, 2024). Finalmente, se concluye que la selección de
un sistema tributario debe basarse en un análisis técnico exhaustivo que considere tanto las estructuras
de costos como los márgenes de beneficio, ya que la mera simplificación administrativa no garantiza,
por sí sola, la eficiencia económica ni la equidad tributaria en el sector mayorista.
Palabras clave: carga fiscal; pymes; régimen ordinario; régimen simple de tributación
1 Autor principal
Correspondencia: sarai.valderrama@uniminuto.edu.co
pág. 4366
Comparative Analysis of the Simplified Regime and the Ordinary Regime
in the Wholesale Food Sector: A Case Study, 2024
ABSTRACT
The Simplified Tax Regime (RST) emerged as an alternative to the ordinary tax system, aiming to
reduce the formal burden on SMEs. However, its actual financial viability remains a subject of intense
debate in academia (Bedoya-Morales, 2025). In this context, this article analyzes the suitability of the
RST compared to the Ordinary Tax Regime using a case study of companies in the retail sector,
specifically during 2024. To achieve this, a qualitative and documentary research approach with a
descriptive-comparative focus was implemented. This involved analyzing the financial data of five
companies categorized under sector 4631, obtained from the website of the Superintendency of
Companies (2024). A comparative analysis of the tax burden was also conducted through the direct
application of the regulations established in Law 2277 of 2022 (Pérez-Agudelo, 2024). Regarding the
results, it was found that the RST (Simplified Tax Regime) is only suitable for companies with profit
margins exceeding 15%, while, conversely, in businesses characterized by high sales volume and low
net margin, the tax burden increases significantly due to taxation on gross income (Rodríguez-Vargas,
2024). Finally, it is concluded that the selection of a tax system needs to be based on a thorough
technical analysis that considers both cost structures and profit margins, since mere administrative
simplification does not, in itself, guarantee economic efficiency or tax equity in the wholesale sector.
Keywords: tax burden; smes; ordinary regime; simplified tax regime
Artículo recibido 25 abril 2026
Aceptado para publicación: 25 mayo 2026
Comparative Analysis of the Simplified Regime and the Ordinary Regime
in the Wholesale Food Sector: A Case Study, 2024
ABSTRACT
The Simplified Tax Regime (RST) emerged as an alternative to the ordinary tax system, aiming to
reduce the formal burden on SMEs. However, its actual financial viability remains a subject of intense
debate in academia (Bedoya-Morales, 2025). In this context, this article analyzes the suitability of the
RST compared to the Ordinary Tax Regime using a case study of companies in the retail sector,
specifically during 2024. To achieve this, a qualitative and documentary research approach with a
descriptive-comparative focus was implemented. This involved analyzing the financial data of five
companies categorized under sector 4631, obtained from the website of the Superintendency of
Companies (2024). A comparative analysis of the tax burden was also conducted through the direct
application of the regulations established in Law 2277 of 2022 (Pérez-Agudelo, 2024). Regarding the
results, it was found that the RST (Simplified Tax Regime) is only suitable for companies with profit
margins exceeding 15%, while, conversely, in businesses characterized by high sales volume and low
net margin, the tax burden increases significantly due to taxation on gross income (Rodríguez-Vargas,
2024). Finally, it is concluded that the selection of a tax system needs to be based on a thorough
technical analysis that considers both cost structures and profit margins, since mere administrative
simplification does not, in itself, guarantee economic efficiency or tax equity in the wholesale sector.
Keywords: tax burden; smes; ordinary regime; simplified tax regime
Artículo recibido 25 abril 2026
Aceptado para publicación: 25 mayo 2026
pág. 4367
INTRODUCCIÓN
El sistema tributario en Colombia ha experimentado profundas transformaciones estructurales durante
la última década, impulsadas por la necesidad de reducir los altos índices de informalidad y optimizar
el recaudo nacional. En este contexto, el Régimen Simple de Tributación (RST) fue implementado
mediante la Ley 1943 de 2018 y posteriormente ratificado por las Leyes 2010 de 2019 y 2277 de 2022,
como un modelo alternativo al Régimen Ordinario. Diversas investigaciones han señalado que el RST
buscó integrar múltiples tributos en un solo pago, con el propósito de simplificar las cargas formales de
las pequeñas y medianas empresas (Pymes).
Hernández Avella et al. (2021) sostienen que este mecanismo pretendió fomentar el emprendimiento y
promover la formalización económica a través de la reducción de trámites; sin embargo, su efectividad
real ha sido objeto de debate tanto en el ámbito académico como en el profesional.
Históricamente, el Régimen Ordinario ha constituido el sistema tradicional de tributación en el país,
caracterizado por una tarifa fija del impuesto sobre la renta que, para 2024, se situó en el 35% para
personas jurídicas. Este esquema permite la deducción de costos y gastos procedentes para determinar
la renta líquida gravable, lo que representa una ventaja para sectores con márgenes operativos reducidos.
No obstante, la complejidad de su cumplimiento y la carga administrativa asociada han sido
identificadas como factores que limitan la productividad empresarial.
Según Monsalve et al (2022), las reformas constantes han incrementado la complejidad fiscal,
fomentando de manera indirecta la evasión en las Pymes. En este escenario, el RST se presentó como
una alternativa técnica orientada a aliviar la presión operativa de los pequeños comerciantes.
A pesar de las promesas de simplificación, estudios recientes advierten posibles efectos adversos tanto
para el Estado como para los contribuyentes. Zuluaga Calle et al. (2025) señalan que este régimen podría
generar erosiones en la base gravable del impuesto sobre la renta, comprometiendo la sostenibilidad
fiscal a largo plazo.
Desde la perspectiva empresarial, el tránsito de un impuesto sobre utilidades (Régimen Ordinario) a un
impuesto sobre ingresos brutos (RST) plantea una decisión tributaria compleja que repercute
significativamente en la carga fiscal y la rentabilidad neta.
INTRODUCCIÓN
El sistema tributario en Colombia ha experimentado profundas transformaciones estructurales durante
la última década, impulsadas por la necesidad de reducir los altos índices de informalidad y optimizar
el recaudo nacional. En este contexto, el Régimen Simple de Tributación (RST) fue implementado
mediante la Ley 1943 de 2018 y posteriormente ratificado por las Leyes 2010 de 2019 y 2277 de 2022,
como un modelo alternativo al Régimen Ordinario. Diversas investigaciones han señalado que el RST
buscó integrar múltiples tributos en un solo pago, con el propósito de simplificar las cargas formales de
las pequeñas y medianas empresas (Pymes).
Hernández Avella et al. (2021) sostienen que este mecanismo pretendió fomentar el emprendimiento y
promover la formalización económica a través de la reducción de trámites; sin embargo, su efectividad
real ha sido objeto de debate tanto en el ámbito académico como en el profesional.
Históricamente, el Régimen Ordinario ha constituido el sistema tradicional de tributación en el país,
caracterizado por una tarifa fija del impuesto sobre la renta que, para 2024, se situó en el 35% para
personas jurídicas. Este esquema permite la deducción de costos y gastos procedentes para determinar
la renta líquida gravable, lo que representa una ventaja para sectores con márgenes operativos reducidos.
No obstante, la complejidad de su cumplimiento y la carga administrativa asociada han sido
identificadas como factores que limitan la productividad empresarial.
Según Monsalve et al (2022), las reformas constantes han incrementado la complejidad fiscal,
fomentando de manera indirecta la evasión en las Pymes. En este escenario, el RST se presentó como
una alternativa técnica orientada a aliviar la presión operativa de los pequeños comerciantes.
A pesar de las promesas de simplificación, estudios recientes advierten posibles efectos adversos tanto
para el Estado como para los contribuyentes. Zuluaga Calle et al. (2025) señalan que este régimen podría
generar erosiones en la base gravable del impuesto sobre la renta, comprometiendo la sostenibilidad
fiscal a largo plazo.
Desde la perspectiva empresarial, el tránsito de un impuesto sobre utilidades (Régimen Ordinario) a un
impuesto sobre ingresos brutos (RST) plantea una decisión tributaria compleja que repercute
significativamente en la carga fiscal y la rentabilidad neta.
pág. 4368
En este sentido, Beltrán Patiño (2022) evidenció que, en sectores como el del calzado, el régimen simple
no siempre produce resultados favorables en términos de formalización ni beneficios financieros, dado
que la tarifa aplicada sobre los ingresos puede superar la capacidad contributiva real de la empresa.
En el sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (código CIIU 4631), la rentabilidad se
ha caracterizado históricamente por altos volúmenes de venta y márgenes netos ajustados.
Investigaciones recientes indican que el impacto del RST no ha sido homogéneo entre sectores
económicos, lo que justifica la realización de estudios aplicados. Nemes et al (2022) señala que, aunque
la estructura del RST promueve la formalización inicial, enfrenta limitaciones significativas en el
control administrativo y la eficiencia fiscal dentro de sectores de distribución masiva. Esta brecha
evidencia la necesidad de análisis comparativos que evalúen ambos regímenes desde una perspectiva
legal y financiera. La problemática central de esta investigación radica en la incertidumbre que
enfrentan los empresarios de Girardot al momento de elegir el régimen tributario que garantice una
menor carga tributaria y una mayor eficiencia fiscal para el año gravable 2024. Surge el interrogante
sobre si la simplificación administrativa del RST compensa un eventual incremento en la carga
impositiva neta para las empresas del sector alimenticio. Estudios de la Universidad Cooperativa de
Colombia (2023) destacan que el impacto fiscal ha variado significativamente entre 2021 y 2022, lo
que sugiere que la planificación tributaria debe ser individualizada. En consecuencia, se evidencia la
necesidad de contar con datos empíricos que comparen la carga fiscal y los resultados financieros
generados por cada régimen en las Pymes comerciales del Alto Magdalena.
En cuanto al componente empírico de esta investigación, la selección de las entidades objeto de análisis
se realizó mediante un muestreo no probabilístico por conveniencia. Esta decisión metodológica se
fundamentó en la accesibilidad y transparencia de la información financiera reportada por las
organizaciones ante el Portal de Información Empresarial de la Superintendencia de Sociedades, lo que
garantizó el uso de datos oficiales y verificables correspondientes al ejercicio fiscal 2024.
La elección de estas cinco empresas específicas (DISERAL, JAWOOD SUPPLIERS, SUASEC LTDA,
LINEA UNO SAS e INVERSORA PALMERAS GUPER SAS) permitió centrar el estudio en
organizaciones que, además de estar domiciliadas en Girardot, representan la realidad operativa del
sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (CIIU 4631).
En este sentido, Beltrán Patiño (2022) evidenció que, en sectores como el del calzado, el régimen simple
no siempre produce resultados favorables en términos de formalización ni beneficios financieros, dado
que la tarifa aplicada sobre los ingresos puede superar la capacidad contributiva real de la empresa.
En el sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (código CIIU 4631), la rentabilidad se
ha caracterizado históricamente por altos volúmenes de venta y márgenes netos ajustados.
Investigaciones recientes indican que el impacto del RST no ha sido homogéneo entre sectores
económicos, lo que justifica la realización de estudios aplicados. Nemes et al (2022) señala que, aunque
la estructura del RST promueve la formalización inicial, enfrenta limitaciones significativas en el
control administrativo y la eficiencia fiscal dentro de sectores de distribución masiva. Esta brecha
evidencia la necesidad de análisis comparativos que evalúen ambos regímenes desde una perspectiva
legal y financiera. La problemática central de esta investigación radica en la incertidumbre que
enfrentan los empresarios de Girardot al momento de elegir el régimen tributario que garantice una
menor carga tributaria y una mayor eficiencia fiscal para el año gravable 2024. Surge el interrogante
sobre si la simplificación administrativa del RST compensa un eventual incremento en la carga
impositiva neta para las empresas del sector alimenticio. Estudios de la Universidad Cooperativa de
Colombia (2023) destacan que el impacto fiscal ha variado significativamente entre 2021 y 2022, lo
que sugiere que la planificación tributaria debe ser individualizada. En consecuencia, se evidencia la
necesidad de contar con datos empíricos que comparen la carga fiscal y los resultados financieros
generados por cada régimen en las Pymes comerciales del Alto Magdalena.
En cuanto al componente empírico de esta investigación, la selección de las entidades objeto de análisis
se realizó mediante un muestreo no probabilístico por conveniencia. Esta decisión metodológica se
fundamentó en la accesibilidad y transparencia de la información financiera reportada por las
organizaciones ante el Portal de Información Empresarial de la Superintendencia de Sociedades, lo que
garantizó el uso de datos oficiales y verificables correspondientes al ejercicio fiscal 2024.
La elección de estas cinco empresas específicas (DISERAL, JAWOOD SUPPLIERS, SUASEC LTDA,
LINEA UNO SAS e INVERSORA PALMERAS GUPER SAS) permitió centrar el estudio en
organizaciones que, además de estar domiciliadas en Girardot, representan la realidad operativa del
sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (CIIU 4631).
pág. 4369
Al optar por un muestreo por conveniencia, se buscó priorizar casos que permitieran un análisis
comparativo profundo entre niveles de rentabilidad contrastantes, facilitando así la identificación de
ventajas y desventajas sustanciales de cada régimen tributario dentro de un entorno empresarial real y
localmente contextualizado.
La justificación del estudio se fundamenta en la importancia de proporcionar herramientas técnicas para
la toma de decisiones estratégicas. La Unidad Central del Valle del Cauca (2024) señala que la viabilidad
normativa y financiera de migrar entre regímenes depende, en gran medida, de la capacidad de cada
empresa para deducir costos y gastos. En el caso de las organizaciones ubicadas en Girardot, factores
como la localización geográfica y la estructura del personal inciden en su competitividad. Por ello,
evaluar las diferencias entre el régimen ordinario y el simple permite determinar no solo la carga fiscal,
sino también el nivel de cumplimiento administrativo y la rentabilidad neta de las empresas analizadas,
contribuyendo al fortalecimiento del tejido empresarial local.
Finalmente, el propósito de este artículo es analizar la carga tributaria efectiva y la eficiencia fiscal entre
el Régimen Simple y el Régimen Ordinario, mediante un estudio de caso múltiple. A partir de este
objetivo, surge la siguiente pregunta de investigación: ¿Cuál es la conveniencia tributaria del RST frente
al régimen ordinario para las empresas del sector?
Para resolver este interrogante, se describen los requerimientos y obligaciones vigentes para el año
gravable 2024; se examina la información financiera de cinco empresas del sector 4631; y se comparan
ambos modelos tributarios.
Este enfoque responde a las preocupaciones planteadas por la Fundación Universitaria de Popayán
(2020), que advierte sobre las inequidades derivadas de la inestabilidad del sistema tributario
colombiano. A través de este análisis, se busca establecer en qué condiciones la simplicidad del nuevo
régimen se traduce efectivamente en eficiencia económica para el sector comercial.
METODOLOGÍA
La presente investigación se desarrolló bajo un enfoque mixto, con alcance descriptivo y diseño de caso
múltiple. Teniendo en cuenta que se utilizó información cualitativa a partir del análisis documental de
las normas e información cuantitativa a la hora de analizar los estados financieros de las empresas objeto
de investigación.
Al optar por un muestreo por conveniencia, se buscó priorizar casos que permitieran un análisis
comparativo profundo entre niveles de rentabilidad contrastantes, facilitando así la identificación de
ventajas y desventajas sustanciales de cada régimen tributario dentro de un entorno empresarial real y
localmente contextualizado.
La justificación del estudio se fundamenta en la importancia de proporcionar herramientas técnicas para
la toma de decisiones estratégicas. La Unidad Central del Valle del Cauca (2024) señala que la viabilidad
normativa y financiera de migrar entre regímenes depende, en gran medida, de la capacidad de cada
empresa para deducir costos y gastos. En el caso de las organizaciones ubicadas en Girardot, factores
como la localización geográfica y la estructura del personal inciden en su competitividad. Por ello,
evaluar las diferencias entre el régimen ordinario y el simple permite determinar no solo la carga fiscal,
sino también el nivel de cumplimiento administrativo y la rentabilidad neta de las empresas analizadas,
contribuyendo al fortalecimiento del tejido empresarial local.
Finalmente, el propósito de este artículo es analizar la carga tributaria efectiva y la eficiencia fiscal entre
el Régimen Simple y el Régimen Ordinario, mediante un estudio de caso múltiple. A partir de este
objetivo, surge la siguiente pregunta de investigación: ¿Cuál es la conveniencia tributaria del RST frente
al régimen ordinario para las empresas del sector?
Para resolver este interrogante, se describen los requerimientos y obligaciones vigentes para el año
gravable 2024; se examina la información financiera de cinco empresas del sector 4631; y se comparan
ambos modelos tributarios.
Este enfoque responde a las preocupaciones planteadas por la Fundación Universitaria de Popayán
(2020), que advierte sobre las inequidades derivadas de la inestabilidad del sistema tributario
colombiano. A través de este análisis, se busca establecer en qué condiciones la simplicidad del nuevo
régimen se traduce efectivamente en eficiencia económica para el sector comercial.
METODOLOGÍA
La presente investigación se desarrolló bajo un enfoque mixto, con alcance descriptivo y diseño de caso
múltiple. Teniendo en cuenta que se utilizó información cualitativa a partir del análisis documental de
las normas e información cuantitativa a la hora de analizar los estados financieros de las empresas objeto
de investigación.
pág. 4370
Se empleó el método inductivo-deductivo para interpretar la manera en que las disposiciones
normativas del Régimen Ordinario y del Régimen Simple de Tributación (RST), fundamentadas
principalmente en la Ley 2277 de 2022 y el Estatuto Tributario Nacional, impactan la carga tributaria y
la utilidad después de impuestos de las organizaciones objeto de estudio.
En este sentido, se debe aclarar que este trabajo constituye un análisis aplicado para la toma de
decisiones en planeación tributaria.
Bajo esta premisa, es importante precisar que los estados financieros se utilizaron como base para la
simulación y comparación de la carga tributaria bajo ambos regímenes, ilustrando las consecuencias
jurídicas y económicas de la norma en escenarios empresariales reales. De acuerdo con Hernández-
Sampieri et al. (2006), este tipo de enfoque facilita la recolección e interpretación de información sin
priorizar la medición estadística inferencial, centrándose en la comprensión del contexto legal,
organizacional y operativo en el que se desarrolla el fenómeno analizado.
En este sentido, la elección metodológica respondió a la necesidad de examinar categorías normativas,
condiciones de acceso y requisitos de permanencia en los regímenes tributarios, los cuales se encuentran
sujetos a reformas fiscales constantes. Por ello, las cifras financieras se emplearon únicamente como
una representación material del fenómeno jurídico estudiado, permitiendo contextualizar los efectos
prácticos de la normativa tributaria dentro del entorno empresarial colombiano correspondiente al año
fiscal 2024.
Para la ejecución del análisis, se seleccionó una muestra por conveniencia integrada por empresas del
sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (código CIIU 4631). Se recopiló información
financiera y tributaria de las entidades Diseral; Jawood Suppliers y Cía. S.A.S.; Suasec Ltda. en
Reorganización; Línea Uno Compañía S.A.S.; e Inversora Palmeras Guper S.A.S. Los datos fueron
obtenidos de fuentes secundarias oficiales, específicamente del Portal de Estados Financieros de la
Superintendencia de Sociedades. Posteriormente, la información se procesó para elaborar estados de
resultados comparativos que permitieran proyectar la carga impositiva bajo ambos regímenes para el
año gravable 2024.
Se empleó el método inductivo-deductivo para interpretar la manera en que las disposiciones
normativas del Régimen Ordinario y del Régimen Simple de Tributación (RST), fundamentadas
principalmente en la Ley 2277 de 2022 y el Estatuto Tributario Nacional, impactan la carga tributaria y
la utilidad después de impuestos de las organizaciones objeto de estudio.
En este sentido, se debe aclarar que este trabajo constituye un análisis aplicado para la toma de
decisiones en planeación tributaria.
Bajo esta premisa, es importante precisar que los estados financieros se utilizaron como base para la
simulación y comparación de la carga tributaria bajo ambos regímenes, ilustrando las consecuencias
jurídicas y económicas de la norma en escenarios empresariales reales. De acuerdo con Hernández-
Sampieri et al. (2006), este tipo de enfoque facilita la recolección e interpretación de información sin
priorizar la medición estadística inferencial, centrándose en la comprensión del contexto legal,
organizacional y operativo en el que se desarrolla el fenómeno analizado.
En este sentido, la elección metodológica respondió a la necesidad de examinar categorías normativas,
condiciones de acceso y requisitos de permanencia en los regímenes tributarios, los cuales se encuentran
sujetos a reformas fiscales constantes. Por ello, las cifras financieras se emplearon únicamente como
una representación material del fenómeno jurídico estudiado, permitiendo contextualizar los efectos
prácticos de la normativa tributaria dentro del entorno empresarial colombiano correspondiente al año
fiscal 2024.
Para la ejecución del análisis, se seleccionó una muestra por conveniencia integrada por empresas del
sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (código CIIU 4631). Se recopiló información
financiera y tributaria de las entidades Diseral; Jawood Suppliers y Cía. S.A.S.; Suasec Ltda. en
Reorganización; Línea Uno Compañía S.A.S.; e Inversora Palmeras Guper S.A.S. Los datos fueron
obtenidos de fuentes secundarias oficiales, específicamente del Portal de Estados Financieros de la
Superintendencia de Sociedades. Posteriormente, la información se procesó para elaborar estados de
resultados comparativos que permitieran proyectar la carga impositiva bajo ambos regímenes para el
año gravable 2024.
pág. 4371
En relación con los materiales, se utilizaron fuentes normativas primarias, entre ellas el Estatuto
Tributario Nacional y las principales leyes de reforma fiscal (Leyes 1943 de 2018, 2010 de 2019 y 2277
de 2022). Asimismo, se incorporaron documentos técnicos emitidos por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), tales como cartillas instructivas y conceptos unificados sobre el RST.
Estos insumos permitieron identificar bases gravables, tarifas progresivas y exenciones aplicables en
cada caso. La revisión bibliográfica se complementó con artículos científicos indexados y boletines del
Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), con el fin de garantizar un sustento teórico
actualizado conforme al marco normativo vigente en 2024.
El procedimiento metodológico se estructuró en tres fases de análisis documental y comparativo. En la
primera, se caracterizaron las obligaciones sustanciales y formales de cada régimen, incluyendo topes
de ingresos, requisitos de permanencia y el marco normativo que define la capacidad contributiva de
las empresas en Colombia.
En la segunda fase, se realizó una simulación tributaria normativa basada en el Estatuto Tributario para
el año gravable 2024. En este punto, fue indispensable desarrollar con precisión la base gravable de
cada sistema, dado que las tarifas nominales de ambos regímenes no son directamente comparables al
aplicarse sobre rubros distintos. Por un lado, en el Régimen Ordinario, la base está constituida por la
renta líquida; esta se determina depurando los ingresos brutos mediante la detracción de los costos y las
deducciones procedentes permitidas por la ley (Ingresos brutos – Costos – Deducciones = Renta
líquida), aplicando a dicho resultado la tarifa general del 35 %. Por otro lado, en el Régimen Simple de
Tributación (RST), la base gravable está constituida estrictamente por la totalidad de los ingresos brutos,
ordinarios y extraordinarios (Ingresos brutos × Tarifa), sin admitir deducción alguna de costos o gastos
operativos. Sobre esta base bruta se aplicaron las tarifas progresivas del RST para el grupo de comercio,
comprendidas entre el 1,6 % y el 4,5 %.
Finalmente, la tercera fase consistió en un análisis deductivo orientado a medir el impacto real sobre la
viabilidad financiera de las organizaciones. Para fortalecer la comparación entre regímenes, se definió
explícitamente la carga tributaria efectiva como el núcleo del análisis. Este indicador se calculó
relacionando el impuesto determinado frente a la ganancia real obtenida (Carga tributaria efectiva =
Impuesto / Utilidad antes de impuestos).
En relación con los materiales, se utilizaron fuentes normativas primarias, entre ellas el Estatuto
Tributario Nacional y las principales leyes de reforma fiscal (Leyes 1943 de 2018, 2010 de 2019 y 2277
de 2022). Asimismo, se incorporaron documentos técnicos emitidos por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN), tales como cartillas instructivas y conceptos unificados sobre el RST.
Estos insumos permitieron identificar bases gravables, tarifas progresivas y exenciones aplicables en
cada caso. La revisión bibliográfica se complementó con artículos científicos indexados y boletines del
Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), con el fin de garantizar un sustento teórico
actualizado conforme al marco normativo vigente en 2024.
El procedimiento metodológico se estructuró en tres fases de análisis documental y comparativo. En la
primera, se caracterizaron las obligaciones sustanciales y formales de cada régimen, incluyendo topes
de ingresos, requisitos de permanencia y el marco normativo que define la capacidad contributiva de
las empresas en Colombia.
En la segunda fase, se realizó una simulación tributaria normativa basada en el Estatuto Tributario para
el año gravable 2024. En este punto, fue indispensable desarrollar con precisión la base gravable de
cada sistema, dado que las tarifas nominales de ambos regímenes no son directamente comparables al
aplicarse sobre rubros distintos. Por un lado, en el Régimen Ordinario, la base está constituida por la
renta líquida; esta se determina depurando los ingresos brutos mediante la detracción de los costos y las
deducciones procedentes permitidas por la ley (Ingresos brutos – Costos – Deducciones = Renta
líquida), aplicando a dicho resultado la tarifa general del 35 %. Por otro lado, en el Régimen Simple de
Tributación (RST), la base gravable está constituida estrictamente por la totalidad de los ingresos brutos,
ordinarios y extraordinarios (Ingresos brutos × Tarifa), sin admitir deducción alguna de costos o gastos
operativos. Sobre esta base bruta se aplicaron las tarifas progresivas del RST para el grupo de comercio,
comprendidas entre el 1,6 % y el 4,5 %.
Finalmente, la tercera fase consistió en un análisis deductivo orientado a medir el impacto real sobre la
viabilidad financiera de las organizaciones. Para fortalecer la comparación entre regímenes, se definió
explícitamente la carga tributaria efectiva como el núcleo del análisis. Este indicador se calculó
relacionando el impuesto determinado frente a la ganancia real obtenida (Carga tributaria efectiva =
Impuesto / Utilidad antes de impuestos).
pág. 4372
La estandarización mediante esta fórmula permitió evaluar si las normativas respetan el principio de
capacidad contributiva, determinando así la conveniencia fiscal de cada sistema según la estructura
particular de costos, rentabilidad y nivel de cumplimiento administrativo de las empresas estudiadas.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Las cifras presentadas a continuación se expresan en miles de pesos colombianos (COP), conforme a
los estados de resultados obtenidos del Portal de Información Empresarial de la Superintendencia de
Sociedades para el año 2024. Esta precisión metodológica garantiza la homogeneidad en la comparación
y evita distorsiones derivadas de diferencias en unidades de medida.
La fase de resultados inició con la consolidación y depuración de la información financiera de las cinco
empresas pertenecientes al sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (CIIU 4631).
Posteriormente, se ejecutó la simulación tributaria comparativa proyectando los impuestos
correspondientes a cada régimen, conforme a las bases gravables y tarifas depuradas en la fase
metodológica.
El análisis permitió evidenciar una diferencia estructural en la determinación de la base gravable.
Mientras que en el régimen ordinario se admitió la detracción de costos y gastos procedentes para
calcular la renta líquida, en el RST la base estuvo constituida exclusivamente por los ingresos brutos,
sin considerar la estructura de costos operativos ni los márgenes reales de cada organización. Esta
divergencia metodológica explica gran parte de las variaciones observadas en la carga tributaria final.
El caso de DISERAL (TABLA 1) evidenció el mayor nivel de optimización fiscal. Con ingresos brutos
de $4.579.091 y un margen de utilidad cercano al 59%, el impuesto en el régimen ordinario ascendió a
$946.820. Bajo el RST, el tributo se redujo a $206.059, generando un ahorro de $740.761. Este resultado
confirma que, en empresas con estructuras de costos livianas y altos márgenes brutos, el RST puede
constituirse en un mecanismo de competitividad financiera superior al sistema tradicional. La menor
dependencia de deducciones permitió que la tarifa aplicada sobre ingresos resultara considerablemente
inferior a la tarifa efectiva sobre utilidades.
En contraste, LINEA UNO COMPAÑÍA SAS presentó el escenario de mayor afectación económica
ante una migración hipotética al RST. Aunque registró ingresos similares a DISERAL ($4.188.901), su
estructura de costos absorbió aproximadamente el 98% de las ventas, dejando una renta líquida reducida
La estandarización mediante esta fórmula permitió evaluar si las normativas respetan el principio de
capacidad contributiva, determinando así la conveniencia fiscal de cada sistema según la estructura
particular de costos, rentabilidad y nivel de cumplimiento administrativo de las empresas estudiadas.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Las cifras presentadas a continuación se expresan en miles de pesos colombianos (COP), conforme a
los estados de resultados obtenidos del Portal de Información Empresarial de la Superintendencia de
Sociedades para el año 2024. Esta precisión metodológica garantiza la homogeneidad en la comparación
y evita distorsiones derivadas de diferencias en unidades de medida.
La fase de resultados inició con la consolidación y depuración de la información financiera de las cinco
empresas pertenecientes al sector de comercio al por mayor de productos alimenticios (CIIU 4631).
Posteriormente, se ejecutó la simulación tributaria comparativa proyectando los impuestos
correspondientes a cada régimen, conforme a las bases gravables y tarifas depuradas en la fase
metodológica.
El análisis permitió evidenciar una diferencia estructural en la determinación de la base gravable.
Mientras que en el régimen ordinario se admitió la detracción de costos y gastos procedentes para
calcular la renta líquida, en el RST la base estuvo constituida exclusivamente por los ingresos brutos,
sin considerar la estructura de costos operativos ni los márgenes reales de cada organización. Esta
divergencia metodológica explica gran parte de las variaciones observadas en la carga tributaria final.
El caso de DISERAL (TABLA 1) evidenció el mayor nivel de optimización fiscal. Con ingresos brutos
de $4.579.091 y un margen de utilidad cercano al 59%, el impuesto en el régimen ordinario ascendió a
$946.820. Bajo el RST, el tributo se redujo a $206.059, generando un ahorro de $740.761. Este resultado
confirma que, en empresas con estructuras de costos livianas y altos márgenes brutos, el RST puede
constituirse en un mecanismo de competitividad financiera superior al sistema tradicional. La menor
dependencia de deducciones permitió que la tarifa aplicada sobre ingresos resultara considerablemente
inferior a la tarifa efectiva sobre utilidades.
En contraste, LINEA UNO COMPAÑÍA SAS presentó el escenario de mayor afectación económica
ante una migración hipotética al RST. Aunque registró ingresos similares a DISERAL ($4.188.901), su
estructura de costos absorbió aproximadamente el 98% de las ventas, dejando una renta líquida reducida
pág. 4373
($84.890). Bajo el régimen ordinario, el impuesto fue de $29.712; sin embargo, en el RST se incrementó
a $188.501. Al aplicar la fórmula de carga tributaria efectiva descrita en la metodología (Impuesto /
Utilidad), se observa una distorsión crítica: el impuesto del RST ($188.501) representa más del 220%
de la ganancia real de la empresa ($84.890). Este hallazgo demuestra que el RST puede resultar
desproporcionado en empresas de distribución masiva con utilidades netas estrechas, llegando incluso
a comprometer la totalidad de la ganancia operativa y vulnerando el principio de capacidad contributiva.
En el caso de las pymes de menor escala (FIGURA 1), como JAWOOD SUPPLIERS Y CIA SAS y
SUASEC LTDA, las diferencias fueron cuantitativamente menores, pero relevantes para su flujo de
caja. JAWOOD registró un incremento de $2.926 bajo el RST, lo que sugiere la conveniencia de
permanecer en el régimen ordinario. SUASEC LTDA, en proceso de reorganización, obtuvo un ahorro
marginal de $1.101. Por su parte, INVERSORA PALMERAS GUPER SAS mostró una situación
cercana a la neutralidad fiscal, con un costo adicional de $4.615 en el RST. Estas variaciones confirman
que, dentro del sector 4631, pequeñas fluctuaciones en la proporción de costos pueden modificar de
manera significativa la conveniencia tributaria.
Los resultados permiten afirmar que el Régimen Simple de Tributación no garantiza el principio de
equidad vertical de forma homogénea. Como sostiene Beltrán Patiño (2022), su eficacia depende
estrechamente de la eficiencia operativa; cuando los costos superan el 80% de los ingresos, el régimen
ordinario tiende a ser más favorable. En esta investigación, empresas como LINEA UNO SAS y
JAWOOD SUPPLIERS evidencian que el RST puede representar un riesgo para la sostenibilidad
financiera, al gravar una base que no refleja su capacidad contributiva real.
En consonancia con la Universidad del Rosario (2025) y Zuluaga Calle et al. (2025), los hallazgos
resaltan el riesgo de erosión del flujo de caja en las pymes comerciales. La aplicación de tarifas sobre
ingresos brutos desconoce la dinámica propia del comercio mayorista (CIIU 4631), caracterizado por
altos volúmenes y márgenes reducidos. Los estudios citados advierten que el RST fue concebido
principalmente para sectores de servicios con bajos costos estructurales, por lo que su aplicación
generalizada al comercio exige planeación tributaria previa. Los datos analizados muestran que, en
escenarios críticos, la carga puede incrementarse de forma sustancial.
($84.890). Bajo el régimen ordinario, el impuesto fue de $29.712; sin embargo, en el RST se incrementó
a $188.501. Al aplicar la fórmula de carga tributaria efectiva descrita en la metodología (Impuesto /
Utilidad), se observa una distorsión crítica: el impuesto del RST ($188.501) representa más del 220%
de la ganancia real de la empresa ($84.890). Este hallazgo demuestra que el RST puede resultar
desproporcionado en empresas de distribución masiva con utilidades netas estrechas, llegando incluso
a comprometer la totalidad de la ganancia operativa y vulnerando el principio de capacidad contributiva.
En el caso de las pymes de menor escala (FIGURA 1), como JAWOOD SUPPLIERS Y CIA SAS y
SUASEC LTDA, las diferencias fueron cuantitativamente menores, pero relevantes para su flujo de
caja. JAWOOD registró un incremento de $2.926 bajo el RST, lo que sugiere la conveniencia de
permanecer en el régimen ordinario. SUASEC LTDA, en proceso de reorganización, obtuvo un ahorro
marginal de $1.101. Por su parte, INVERSORA PALMERAS GUPER SAS mostró una situación
cercana a la neutralidad fiscal, con un costo adicional de $4.615 en el RST. Estas variaciones confirman
que, dentro del sector 4631, pequeñas fluctuaciones en la proporción de costos pueden modificar de
manera significativa la conveniencia tributaria.
Los resultados permiten afirmar que el Régimen Simple de Tributación no garantiza el principio de
equidad vertical de forma homogénea. Como sostiene Beltrán Patiño (2022), su eficacia depende
estrechamente de la eficiencia operativa; cuando los costos superan el 80% de los ingresos, el régimen
ordinario tiende a ser más favorable. En esta investigación, empresas como LINEA UNO SAS y
JAWOOD SUPPLIERS evidencian que el RST puede representar un riesgo para la sostenibilidad
financiera, al gravar una base que no refleja su capacidad contributiva real.
En consonancia con la Universidad del Rosario (2025) y Zuluaga Calle et al. (2025), los hallazgos
resaltan el riesgo de erosión del flujo de caja en las pymes comerciales. La aplicación de tarifas sobre
ingresos brutos desconoce la dinámica propia del comercio mayorista (CIIU 4631), caracterizado por
altos volúmenes y márgenes reducidos. Los estudios citados advierten que el RST fue concebido
principalmente para sectores de servicios con bajos costos estructurales, por lo que su aplicación
generalizada al comercio exige planeación tributaria previa. Los datos analizados muestran que, en
escenarios críticos, la carga puede incrementarse de forma sustancial.
pág. 4374
Otro aspecto relevante es el impacto sobre la formalización empresarial. Aunque el RST simplifica
obligaciones administrativas, como señala la Universidad Cooperativa de Colombia (2022), una mayor
carga impositiva podría desincentivar la permanencia en la formalidad. El caso de LINEA UNO SAS
ilustra cómo un sobrecosto fiscal afectaría directamente la rentabilidad neta, contradiciendo el propósito
de fortalecer el crecimiento empresarial. La formalización requiere no solo simplificación
procedimental, sino viabilidad financiera sostenida.
Desde la perspectiva contable, la Universidad Mariana (2021) indica que el RST reduce procesos
complejos de depuración de renta. No obstante, este beneficio operativo no siempre compensa el
impacto económico negativo en sectores de baja rentabilidad. En la presente investigación,
INVERSORA PALMERAS GUPER SAS se ubicó en un punto cercano a la indiferencia fiscal, donde
la decisión dependería más de los costos de cumplimiento que del ahorro tributario directo. Esto sugiere
que, en empresas con márgenes moderados, el principal valor agregado del RST radica en la
simplificación administrativa.
Finalmente, bajo el marco de la Ley 2277 de 2022 y las tarifas vigentes en 2024, los resultados
evidencian que no existe una regla general de conveniencia. Aunque la DIAN (2024) presenta el RST
como un mecanismo de alivio, la evidencia empírica demuestra que su efectividad depende del margen
de utilidad. En el sector comercial analizado, mantener un margen superior al 15% se configura como
un umbral determinante. Por debajo de este nivel, el régimen ordinario continúa siendo el instrumento
más eficiente para preservar la base de capital y la sostenibilidad financiera de las pymes colombianas.
ILUSTRACIONES, TABLAS, FIGURAS.
Tabla 1 Comparativa de carga tributaria
Régimen Ordinario vs. Régimen Simple (Cifras en miles de COP).
Empresa Ingresos
Brutos (A)
Costos y
Gastos (B)
Renta Líquida
(A-B)
Impuesto
Ordinario (35%)
Tarifa
RST
Impuesto
RST
Diferencia
(Ahorro/Costo)
DISERAL 4.579.091 1.873.891 2.705.200 946.820 4,5% 206.059 -740.761
JAWOOD
SUPPLIERS
519.631 498.296 21.335 7.467 2,0% 10.393 +2.926
SUASEC LTDA 349.993 326.846 23.147 8.101 2,0% 7.000 -1.101
LINEA UNO SAS 4.188.901 4.104.011 84.890 29.712 4,5% 188.501 +158.789
INV. PALMERAS 4.843.470 4.233.923 609.547 213.341 4,5% 217.956 +4.615
Nota: Cifras proyectadas para el año gravable 2024. Fuente: Elaboración propia basada en datos de Supersociedades.
Otro aspecto relevante es el impacto sobre la formalización empresarial. Aunque el RST simplifica
obligaciones administrativas, como señala la Universidad Cooperativa de Colombia (2022), una mayor
carga impositiva podría desincentivar la permanencia en la formalidad. El caso de LINEA UNO SAS
ilustra cómo un sobrecosto fiscal afectaría directamente la rentabilidad neta, contradiciendo el propósito
de fortalecer el crecimiento empresarial. La formalización requiere no solo simplificación
procedimental, sino viabilidad financiera sostenida.
Desde la perspectiva contable, la Universidad Mariana (2021) indica que el RST reduce procesos
complejos de depuración de renta. No obstante, este beneficio operativo no siempre compensa el
impacto económico negativo en sectores de baja rentabilidad. En la presente investigación,
INVERSORA PALMERAS GUPER SAS se ubicó en un punto cercano a la indiferencia fiscal, donde
la decisión dependería más de los costos de cumplimiento que del ahorro tributario directo. Esto sugiere
que, en empresas con márgenes moderados, el principal valor agregado del RST radica en la
simplificación administrativa.
Finalmente, bajo el marco de la Ley 2277 de 2022 y las tarifas vigentes en 2024, los resultados
evidencian que no existe una regla general de conveniencia. Aunque la DIAN (2024) presenta el RST
como un mecanismo de alivio, la evidencia empírica demuestra que su efectividad depende del margen
de utilidad. En el sector comercial analizado, mantener un margen superior al 15% se configura como
un umbral determinante. Por debajo de este nivel, el régimen ordinario continúa siendo el instrumento
más eficiente para preservar la base de capital y la sostenibilidad financiera de las pymes colombianas.
ILUSTRACIONES, TABLAS, FIGURAS.
Tabla 1 Comparativa de carga tributaria
Régimen Ordinario vs. Régimen Simple (Cifras en miles de COP).
Empresa Ingresos
Brutos (A)
Costos y
Gastos (B)
Renta Líquida
(A-B)
Impuesto
Ordinario (35%)
Tarifa
RST
Impuesto
RST
Diferencia
(Ahorro/Costo)
DISERAL 4.579.091 1.873.891 2.705.200 946.820 4,5% 206.059 -740.761
JAWOOD
SUPPLIERS
519.631 498.296 21.335 7.467 2,0% 10.393 +2.926
SUASEC LTDA 349.993 326.846 23.147 8.101 2,0% 7.000 -1.101
LINEA UNO SAS 4.188.901 4.104.011 84.890 29.712 4,5% 188.501 +158.789
INV. PALMERAS 4.843.470 4.233.923 609.547 213.341 4,5% 217.956 +4.615
Nota: Cifras proyectadas para el año gravable 2024. Fuente: Elaboración propia basada en datos de Supersociedades.
pág. 4375
Figura 1. Comparativa del impuesto a cargo por régimen tributario (Año gravable 2024).
CONCLUSIONES
En relación con el objetivo de analizar comparativamente la conveniencia del Régimen Simple de
Tributación (RST) frente al Régimen Ordinario en empresas del sector de comercio al por mayor de
productos alimenticios (CIIU 4631) en Girardot, la investigación permite concluir que la elección del
régimen tributario no puede entenderse como una decisión uniforme ni como una alternativa superior
en todos los casos. Los resultados evidencian que la conveniencia del RST depende directamente de
variables como la eficiencia operativa, la estructura de costos, el nivel de gastos deducibles y el margen
de utilidad neta de cada empresa. En este sector, el RST solo funciona como un mecanismo efectivo de
optimización fiscal cuando los márgenes de utilidad bruta son suficientemente amplios para absorber
una tarifa calculada sobre ingresos brutos sin afectar la rentabilidad final.
Desde el punto de vista del diseño normativo vigente para 2024, el estudio identifica una paradoja
estructural del RST. Aunque el régimen busca simplificar las obligaciones formales al integrar varios
tributos en una única declaración y reducir trámites administrativos, también puede trasladar un riesgo
financiero significativo al contribuyente. Esto se debe a que la aplicación de tarifas progresivas sobre
los ingresos brutos no siempre reconoce las particularidades económicas del sector mayorista de
alimentos, caracterizado por alta rotación de inventarios, costos logísticos elevados y márgenes netos
relativamente bajos. En estas condiciones, la carga tributaria puede presionar la liquidez empresarial y
limitar la capacidad de reinversión.
Figura 1. Comparativa del impuesto a cargo por régimen tributario (Año gravable 2024).
CONCLUSIONES
En relación con el objetivo de analizar comparativamente la conveniencia del Régimen Simple de
Tributación (RST) frente al Régimen Ordinario en empresas del sector de comercio al por mayor de
productos alimenticios (CIIU 4631) en Girardot, la investigación permite concluir que la elección del
régimen tributario no puede entenderse como una decisión uniforme ni como una alternativa superior
en todos los casos. Los resultados evidencian que la conveniencia del RST depende directamente de
variables como la eficiencia operativa, la estructura de costos, el nivel de gastos deducibles y el margen
de utilidad neta de cada empresa. En este sector, el RST solo funciona como un mecanismo efectivo de
optimización fiscal cuando los márgenes de utilidad bruta son suficientemente amplios para absorber
una tarifa calculada sobre ingresos brutos sin afectar la rentabilidad final.
Desde el punto de vista del diseño normativo vigente para 2024, el estudio identifica una paradoja
estructural del RST. Aunque el régimen busca simplificar las obligaciones formales al integrar varios
tributos en una única declaración y reducir trámites administrativos, también puede trasladar un riesgo
financiero significativo al contribuyente. Esto se debe a que la aplicación de tarifas progresivas sobre
los ingresos brutos no siempre reconoce las particularidades económicas del sector mayorista de
alimentos, caracterizado por alta rotación de inventarios, costos logísticos elevados y márgenes netos
relativamente bajos. En estas condiciones, la carga tributaria puede presionar la liquidez empresarial y
limitar la capacidad de reinversión.
pág. 4376
El análisis comparativo realizado en las empresas objeto de estudio muestra que el Régimen Ordinario
ofrece mayores condiciones de equidad tributaria para organizaciones con márgenes de utilidad
inferiores al 15 % o con estructuras de costos elevadas, ya que permite depurar la base gravable
mediante la deducción de costos y gastos procedentes. En contraste, el RST puede resultar menos
favorable en empresas cuya estrategia comercial se basa en altos volúmenes de venta con márgenes
reducidos, debido a que la tributación sobre ingresos brutos incrementa el impuesto determinado sin
considerar la rentabilidad efectiva. En consecuencia, la simplificación administrativa del RST no
siempre se traduce en eficiencia económica, ya que el ahorro en costos de cumplimiento puede ser
inferior al aumento de la obligación tributaria.
Como aporte del estudio, esta investigación demuestra que la evaluación de los regímenes tributarios
debe realizarse desde una perspectiva financiera y estratégica, considerando el comportamiento real de
los márgenes operativos del sector. Asimismo, evidencia que el análisis de estados financieros, utilizado
como herramienta interpretativa, permite identificar el punto de equilibrio fiscal, entendido como el
nivel mínimo de rentabilidad a partir del cual la aplicación del RST no compromete la sostenibilidad
financiera de la empresa. Este enfoque contribuye a una comprensión más precisa de los efectos
prácticos de la normativa tributaria en contextos empresariales locales.
Finalmente, a partir de los hallazgos obtenidos, se plantean algunas recomendaciones prácticas para las
pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector. En primer lugar, se recomienda realizar
simulaciones financieras previas antes de optar por un régimen tributario, proyectando escenarios de
ingresos, costos y márgenes de utilidad. En segundo lugar, resulta fundamental fortalecer los sistemas
contables y la gestión de información financiera, de manera que las decisiones tributarias se basen en
datos confiables y actualizados. En tercer lugar, se sugiere incorporar estrategias de planeación
tributaria y control del margen operativo, especialmente en empresas que operan con altos volúmenes
de ventas. Estas acciones permitirán que la elección entre el Régimen Ordinario y el RST responda a
un análisis técnico individualizado, alineado con la realidad económica de cada organización y con las
disposiciones tributarias vigentes.
El análisis comparativo realizado en las empresas objeto de estudio muestra que el Régimen Ordinario
ofrece mayores condiciones de equidad tributaria para organizaciones con márgenes de utilidad
inferiores al 15 % o con estructuras de costos elevadas, ya que permite depurar la base gravable
mediante la deducción de costos y gastos procedentes. En contraste, el RST puede resultar menos
favorable en empresas cuya estrategia comercial se basa en altos volúmenes de venta con márgenes
reducidos, debido a que la tributación sobre ingresos brutos incrementa el impuesto determinado sin
considerar la rentabilidad efectiva. En consecuencia, la simplificación administrativa del RST no
siempre se traduce en eficiencia económica, ya que el ahorro en costos de cumplimiento puede ser
inferior al aumento de la obligación tributaria.
Como aporte del estudio, esta investigación demuestra que la evaluación de los regímenes tributarios
debe realizarse desde una perspectiva financiera y estratégica, considerando el comportamiento real de
los márgenes operativos del sector. Asimismo, evidencia que el análisis de estados financieros, utilizado
como herramienta interpretativa, permite identificar el punto de equilibrio fiscal, entendido como el
nivel mínimo de rentabilidad a partir del cual la aplicación del RST no compromete la sostenibilidad
financiera de la empresa. Este enfoque contribuye a una comprensión más precisa de los efectos
prácticos de la normativa tributaria en contextos empresariales locales.
Finalmente, a partir de los hallazgos obtenidos, se plantean algunas recomendaciones prácticas para las
pequeñas y medianas empresas (Pymes) del sector. En primer lugar, se recomienda realizar
simulaciones financieras previas antes de optar por un régimen tributario, proyectando escenarios de
ingresos, costos y márgenes de utilidad. En segundo lugar, resulta fundamental fortalecer los sistemas
contables y la gestión de información financiera, de manera que las decisiones tributarias se basen en
datos confiables y actualizados. En tercer lugar, se sugiere incorporar estrategias de planeación
tributaria y control del margen operativo, especialmente en empresas que operan con altos volúmenes
de ventas. Estas acciones permitirán que la elección entre el Régimen Ordinario y el RST responda a
un análisis técnico individualizado, alineado con la realidad económica de cada organización y con las
disposiciones tributarias vigentes.
pág. 4377
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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simple, ordinario y especial [Trabajo de grado]
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8619fec04191/download.
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Tributacion-RST/Documents/RST-2023.pdf.
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– RST https://www.dian.gov.co/impuestos/Rutadelaformalizacion/Guia-practica-RST.pdf.
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comparativa entre el régimen ordinario y el RST
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