EL EFECTIVO EN LAS MICROEMPRESAS:
PROBLEMÁTICA FISCAL Y DIRECTRICES
GUBERNAMENTALES EN EUROPA,
AMÉRICA Y MÉXICO
CASH MANAGEMENT IN MICROENTERPRISES: FISCAL
CHALLENGES AND GOVERNMENT DIRECTIVES IN
EUROPE, THE AMERICAS AND MEXICO
Germán Alfonso Peralta Beltrán
Universidad Autónoma de Sinaloa, México
Sergio Enrique Beltrán Noriega
Universidad Autónoma de Sinaloa, México
pág. 4966
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.24562
El Efectivo en las Microempresas: Problemática Fiscal y Directrices
Gubernamentales en Europa, América y México
Germán Alfonso Peralta Beltrán1
gapb18@hotmail.com
https://orcid.org/0009-0000-7418-2028
Doctorado en Estudios Fiscales
Universidad Autónoma de Sinaloa
México
Sergio Enrique Beltrán Noriega
sergio.beltran@fca.uas.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-0268-5854
Universidad Autónoma de Sinaloa
México
RESUMEN
La presente investigación examina la problemática asociada al manejo del efectivo en las
microempresas y su repercusión en la economía informal, dividiéndose en tres grandes bloques
geográficos: Europa, el continente americano y México. Para ello se hizo un análisis comparativo de
las normas fiscales en estas regiones mencionadas y se cuantifico la frecuencia de transacciones en
efectivo y el grado de informalidad económica en países de la Union Europea como Italia, Grecia,
Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países de Latinoamérica como Bolivia, Peru,
Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico usando para ello información del
instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo 2019- 2023. Los resultados
muestran que la informalidad económica en México y Latinoamérica mayor a la observada en la Unión
Europea complica la trazabilidad de los ingresos y gastos de las micro, pequeñas y medianas empresas
(MIPYMES), lo que propicia la evasión fiscal y debilita la base tributaria de los gobiernos. No obstante,
los hallazgos demuestran que la digitalización de las transacciones financieras es la estrategia clave
adoptada por las naciones para mejorar dicha trazabilidad, formalizar a las MIPYMES y reducir la
brecha impositiva. Por lo tanto, se recomienda impulsar acciones legales y técnicas que propicien la
transformación digital financiera.
Palabras clave: efectivo, empresas, fiscal, políticas, trazabilidad, tributos
1 Autor principal
Correspondencia: gapb18@hotmail.com
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i3.24562
El Efectivo en las Microempresas: Problemática Fiscal y Directrices
Gubernamentales en Europa, América y México
Germán Alfonso Peralta Beltrán1
gapb18@hotmail.com
https://orcid.org/0009-0000-7418-2028
Doctorado en Estudios Fiscales
Universidad Autónoma de Sinaloa
México
Sergio Enrique Beltrán Noriega
sergio.beltran@fca.uas.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-0268-5854
Universidad Autónoma de Sinaloa
México
RESUMEN
La presente investigación examina la problemática asociada al manejo del efectivo en las
microempresas y su repercusión en la economía informal, dividiéndose en tres grandes bloques
geográficos: Europa, el continente americano y México. Para ello se hizo un análisis comparativo de
las normas fiscales en estas regiones mencionadas y se cuantifico la frecuencia de transacciones en
efectivo y el grado de informalidad económica en países de la Union Europea como Italia, Grecia,
Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países de Latinoamérica como Bolivia, Peru,
Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico usando para ello información del
instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo 2019- 2023. Los resultados
muestran que la informalidad económica en México y Latinoamérica mayor a la observada en la Unión
Europea complica la trazabilidad de los ingresos y gastos de las micro, pequeñas y medianas empresas
(MIPYMES), lo que propicia la evasión fiscal y debilita la base tributaria de los gobiernos. No obstante,
los hallazgos demuestran que la digitalización de las transacciones financieras es la estrategia clave
adoptada por las naciones para mejorar dicha trazabilidad, formalizar a las MIPYMES y reducir la
brecha impositiva. Por lo tanto, se recomienda impulsar acciones legales y técnicas que propicien la
transformación digital financiera.
Palabras clave: efectivo, empresas, fiscal, políticas, trazabilidad, tributos
1 Autor principal
Correspondencia: gapb18@hotmail.com
pág. 4967
Cash Management in Microenterprises: Fiscal Challenges and Government
Directives in Europe, the Americas and Mexico
ABSTRACT
This study examines the issues associated with cash management in microenterprises and their impact
on the informal economy, focusing on three major geographic regions: Europe, the Americas, and
Mexico. To this end, a comparative analysis of tax regulations in these regions was conducted, and the
frequency of cash transactions and the degree of economic informality were quantified in European
Union countries such as Italy, Greece, Portugal, Spain, France, Germany, and Switzerland, as well as
in Latin American countries such as Bolivia, Peru, Paraguay, Colombia, Brazil, Uruguay, and Chile, as
well as Mexico, using data from each country’s national institutes and the Statica database for the period
2019–2023. The results show that economic informality in Mexico and Latin America, which is higher
than that observed in the European Union, complicates the traceability of the income and expenses of
micro, small, and medium-sized enterprises (MSMEs), which encourages tax evasion and weakens
governments’ tax bases. However, the findings demonstrate that the digitization of financial
transactions is the key strategy adopted by nations to improve such traceability, formalize MSMEs, and
reduce the tax gap. Therefore, it is recommended to promote legal and technical measures that foster
financial digital transformation.
Keywords: cash, companies, tax, policies, traceability, taxes
Artículo recibido 20 mayo 2026
Aceptado para publicación: 20 junio 2026
Cash Management in Microenterprises: Fiscal Challenges and Government
Directives in Europe, the Americas and Mexico
ABSTRACT
This study examines the issues associated with cash management in microenterprises and their impact
on the informal economy, focusing on three major geographic regions: Europe, the Americas, and
Mexico. To this end, a comparative analysis of tax regulations in these regions was conducted, and the
frequency of cash transactions and the degree of economic informality were quantified in European
Union countries such as Italy, Greece, Portugal, Spain, France, Germany, and Switzerland, as well as
in Latin American countries such as Bolivia, Peru, Paraguay, Colombia, Brazil, Uruguay, and Chile, as
well as Mexico, using data from each country’s national institutes and the Statica database for the period
2019–2023. The results show that economic informality in Mexico and Latin America, which is higher
than that observed in the European Union, complicates the traceability of the income and expenses of
micro, small, and medium-sized enterprises (MSMEs), which encourages tax evasion and weakens
governments’ tax bases. However, the findings demonstrate that the digitization of financial
transactions is the key strategy adopted by nations to improve such traceability, formalize MSMEs, and
reduce the tax gap. Therefore, it is recommended to promote legal and technical measures that foster
financial digital transformation.
Keywords: cash, companies, tax, policies, traceability, taxes
Artículo recibido 20 mayo 2026
Aceptado para publicación: 20 junio 2026
pág. 4968
INTRODUCCIÓN
Las microempresas son el componente esencial del tejido productivo en la mayoría de las economías a
nivel mundial (Istiqomahh et al., 2025., Korcsmáros et al., 2025), no obstante, existe una inclinación a
operar principalmente con efectivo lo que da lugar a diversas problemáticas fiscales que van más allá
del ámbito empresarial, afectan la recaudación de impuestos, dificultan la medición precisa del producto
interno bruto real, obstaculizan el acceso al crédito formal y perpetúan ciclos de informalidad que
impactan negativamente en la competitividad económica de los países.
La Organización Internacional del Trabajo (OIT) y la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (CEPAL) coinciden en que las microempresas son entidades productivas que emplean entre 1 y
10 personas, con activos y ventas anuales que no superan umbrales que varían según el país (Paniagua
et al., 2025), mientras que en México, la Secretaría de Economía clasifica como microempresa a aquella
que tiene hasta 10 trabajadores en el sector comercio y hasta 10 en la industria y servicios, en el caso
de la Unión Europea, las mismas se define a la microempresa como aquella que cuenta con menos de
10 empleados y un volumen de negocios o balance general anual que no exceda los dos millones de
euros (Litardo et al., 2022).
Una de las características relevantes de las microempresas, es el uso intensivo de efectivo por parte de
las mismas, la cual se debe a diversos factores: barreras de acceso al sistema financiero formal (Delgado
et al., 2025., Gratelly, 2025), costos de los terminales de punto de venta, desconfianza en el sistema
bancario, intención deliberada de ocultar ingresos, y en algunos países, el temor a la inseguridad
asociada a los pagos digitales, que se basan en la la prevalencia de transacciones en efectivo es uno de
los factores que favorecen la expansión de la economía sumergida.
Además del uso intensivo de efectivo, las microempresas en el contexto económico global se enfrentan
a un fenómeno dual. Por un lado, los avances tecnológicos en los pagos digitales ofrecen oportunidades
sin precedentes para su formalización; por otro, la economía informal que abarca actividades no
registradas ni declaradas sigue siendo una realidad predominante (Maestre et al., 2025). Aunque el
Fondo Monetario Internacional (FMI) reporta que la economía informal a nivel global disminuyó del
17,7% del PIB mundial en el año 2000 al 11,8% en 2023, las cifras actuales aún representan billones
de dólares en actividades no gravadas (Ernst & Young, 2025).
INTRODUCCIÓN
Las microempresas son el componente esencial del tejido productivo en la mayoría de las economías a
nivel mundial (Istiqomahh et al., 2025., Korcsmáros et al., 2025), no obstante, existe una inclinación a
operar principalmente con efectivo lo que da lugar a diversas problemáticas fiscales que van más allá
del ámbito empresarial, afectan la recaudación de impuestos, dificultan la medición precisa del producto
interno bruto real, obstaculizan el acceso al crédito formal y perpetúan ciclos de informalidad que
impactan negativamente en la competitividad económica de los países.
La Organización Internacional del Trabajo (OIT) y la Comisión Económica para América Latina y el
Caribe (CEPAL) coinciden en que las microempresas son entidades productivas que emplean entre 1 y
10 personas, con activos y ventas anuales que no superan umbrales que varían según el país (Paniagua
et al., 2025), mientras que en México, la Secretaría de Economía clasifica como microempresa a aquella
que tiene hasta 10 trabajadores en el sector comercio y hasta 10 en la industria y servicios, en el caso
de la Unión Europea, las mismas se define a la microempresa como aquella que cuenta con menos de
10 empleados y un volumen de negocios o balance general anual que no exceda los dos millones de
euros (Litardo et al., 2022).
Una de las características relevantes de las microempresas, es el uso intensivo de efectivo por parte de
las mismas, la cual se debe a diversos factores: barreras de acceso al sistema financiero formal (Delgado
et al., 2025., Gratelly, 2025), costos de los terminales de punto de venta, desconfianza en el sistema
bancario, intención deliberada de ocultar ingresos, y en algunos países, el temor a la inseguridad
asociada a los pagos digitales, que se basan en la la prevalencia de transacciones en efectivo es uno de
los factores que favorecen la expansión de la economía sumergida.
Además del uso intensivo de efectivo, las microempresas en el contexto económico global se enfrentan
a un fenómeno dual. Por un lado, los avances tecnológicos en los pagos digitales ofrecen oportunidades
sin precedentes para su formalización; por otro, la economía informal que abarca actividades no
registradas ni declaradas sigue siendo una realidad predominante (Maestre et al., 2025). Aunque el
Fondo Monetario Internacional (FMI) reporta que la economía informal a nivel global disminuyó del
17,7% del PIB mundial en el año 2000 al 11,8% en 2023, las cifras actuales aún representan billones
de dólares en actividades no gravadas (Ernst & Young, 2025).
pág. 4969
La economía informal abarca actividades económicas que no están registradas en las cuentas nacionales
y que eluden el control fiscal (Medina y Schneider (2021), la cual se puede estimar en función de la
demanda monetaria y el método de Indicadores Múltiples y Causas Múltiples (MIMIC), considerando
para la demanda monetaria que los bienes y servicios comercializados en la economía informal se
transaccionan mayoritariamente en efectivo, por lo que el análisis de la demanda de efectivo permite
calcular el volumen de actividad no registrada (Schneider, 2022).
Uno de los problemas que se presenta, es que el dinero en efectivo, debido a su carácter anónimo e
intransferible en formato digital, se erige como el principal medio que propicia la opacidad fiscal en las
microempresas, especialmente por la ausencia de trazabilidad en los flujos de dinero originando lo que
la literatura fiscal denomina brecha tributaria (García, 2025., Vargas, 2025) que es la discrepancia entre
los impuestos que deberían ser recaudados legalmente y aquellos que realmente se recaudan y cuya
situación ha llevado a los gobiernos de Europa, América y México a crear marcos regulatorios y
tecnológicos para abordar el problema.
Considerando lo expuesto anteriormente el objetivo de esta investigación fue realizar un análisis
comparativo para determinar la magnitud del problema que ocasiona el uso del efectivo en las
microempresas, su repercusión en las economías nacionales, y evaluar las directrices que han adoptado
los gobiernos para mejorar la trazabilidad fiscal de las MIPYMES con énfasis en la situación de
informalidad y brecha tributaria en el contexto de la Union europea, Latinoamérica y Mexico.
METODOLOGÍA
Materiales y métodos
El estudio que se llevó a cabo es de naturaleza descriptiva y presenta un diseño no experimental, ya que
la observación de los fenómenos se realiza tal como ocurren en su contexto natural, para posteriormente
analizarlos. El enfoque metodológico es de carácter mixto, siendo un estudio cualitativo debido a la
exhaustiva revisión de la literatura especializada, y cuantitativo porque se llevó a cabo un análisis de
cada una de las variables relacionadas a la brecha tributaria, informalidad económica y uso del efectivo.
Asimismo, se indica que se trata de un estudio con un corte transversal, dado que los datos recolectados
se obtendrán de la información financiera de los países de la Union europea como Italia, Grecia,
Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países de Latinoamérica como Bolivia, Peru,
La economía informal abarca actividades económicas que no están registradas en las cuentas nacionales
y que eluden el control fiscal (Medina y Schneider (2021), la cual se puede estimar en función de la
demanda monetaria y el método de Indicadores Múltiples y Causas Múltiples (MIMIC), considerando
para la demanda monetaria que los bienes y servicios comercializados en la economía informal se
transaccionan mayoritariamente en efectivo, por lo que el análisis de la demanda de efectivo permite
calcular el volumen de actividad no registrada (Schneider, 2022).
Uno de los problemas que se presenta, es que el dinero en efectivo, debido a su carácter anónimo e
intransferible en formato digital, se erige como el principal medio que propicia la opacidad fiscal en las
microempresas, especialmente por la ausencia de trazabilidad en los flujos de dinero originando lo que
la literatura fiscal denomina brecha tributaria (García, 2025., Vargas, 2025) que es la discrepancia entre
los impuestos que deberían ser recaudados legalmente y aquellos que realmente se recaudan y cuya
situación ha llevado a los gobiernos de Europa, América y México a crear marcos regulatorios y
tecnológicos para abordar el problema.
Considerando lo expuesto anteriormente el objetivo de esta investigación fue realizar un análisis
comparativo para determinar la magnitud del problema que ocasiona el uso del efectivo en las
microempresas, su repercusión en las economías nacionales, y evaluar las directrices que han adoptado
los gobiernos para mejorar la trazabilidad fiscal de las MIPYMES con énfasis en la situación de
informalidad y brecha tributaria en el contexto de la Union europea, Latinoamérica y Mexico.
METODOLOGÍA
Materiales y métodos
El estudio que se llevó a cabo es de naturaleza descriptiva y presenta un diseño no experimental, ya que
la observación de los fenómenos se realiza tal como ocurren en su contexto natural, para posteriormente
analizarlos. El enfoque metodológico es de carácter mixto, siendo un estudio cualitativo debido a la
exhaustiva revisión de la literatura especializada, y cuantitativo porque se llevó a cabo un análisis de
cada una de las variables relacionadas a la brecha tributaria, informalidad económica y uso del efectivo.
Asimismo, se indica que se trata de un estudio con un corte transversal, dado que los datos recolectados
se obtendrán de la información financiera de los países de la Union europea como Italia, Grecia,
Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países de Latinoamérica como Bolivia, Peru,
pág. 4970
Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico usando para ello información del
instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo 2019- 2023. Asimismo, se hizo
un análisis comparativo de la información institucional del Banco Interamericano de Desarrollo (BID),
Comisión Europea, Instituto Nacional de Estadística e Informática del Perú (INEI), Instituto Nacional
de Estadística y Geografía (INEGI) de Mexico, Ministerio de Producción del Perú, Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), parlamento europeo, servicio de Administración
Tributaria (SAT) y servicio de facturación CFDI versión 4.0. Gobierno de México.
Población y muestra de estudio
La población objeto de estudio para la presente investigación incluye el análisis de datos históricos de
la Union europea como Italia, Grecia, Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países
de Latinoamérica como Bolivia, Peru, Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico
usando para ello información del instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo
2019- 2023.
Criterios de inclusión y exclusión
Los criterios de inclusión consideraron los datos oficiales y actualizados relacionados con la actividad
financiera, manejo de efectivo y brecha digital observada entre los años 2019 y 2023, extraídos de
fuentes confiables de los países incluidos para el análisis de los datos en el contexto de la Union europea
como: Italia, Grecia, Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza, Latinoamérica, Bolivia, Peru,
Paraguay, Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico.
De igual manera, se incluyeron los datos estadísticos y análisis económicos que reflejen el impacto de
la informalidad económica en la brecha tributaria. En cuanto a los criterios de exclusión, no se tomaron
en cuenta la información no oficial, los datos desactualizados o fuentes no verificadas, así como la
información financiera que carezca de respaldo documental adecuado o cuya veracidad no pueda ser
comprobada.
Recolección de la información
La información proviene de datos históricos del periodo 2019-2023 de países europeos (Alemania,
España, Francia, Grecia, Italia y Portugal, además de Suiza) y latinoamericanos (Bolivia, Brasil, Chile,
Colombia, México, Paraguay, Perú y Uruguay).
Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico usando para ello información del
instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo 2019- 2023. Asimismo, se hizo
un análisis comparativo de la información institucional del Banco Interamericano de Desarrollo (BID),
Comisión Europea, Instituto Nacional de Estadística e Informática del Perú (INEI), Instituto Nacional
de Estadística y Geografía (INEGI) de Mexico, Ministerio de Producción del Perú, Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), parlamento europeo, servicio de Administración
Tributaria (SAT) y servicio de facturación CFDI versión 4.0. Gobierno de México.
Población y muestra de estudio
La población objeto de estudio para la presente investigación incluye el análisis de datos históricos de
la Union europea como Italia, Grecia, Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza además de países
de Latinoamérica como Bolivia, Peru, Paraguay Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico
usando para ello información del instituto nacional de cada país y la base de datos Statica en el periodo
2019- 2023.
Criterios de inclusión y exclusión
Los criterios de inclusión consideraron los datos oficiales y actualizados relacionados con la actividad
financiera, manejo de efectivo y brecha digital observada entre los años 2019 y 2023, extraídos de
fuentes confiables de los países incluidos para el análisis de los datos en el contexto de la Union europea
como: Italia, Grecia, Portugal, España, Francia, Alemania y Suiza, Latinoamérica, Bolivia, Peru,
Paraguay, Colombia, Brasil, Uruguay y Chile, así como Mexico.
De igual manera, se incluyeron los datos estadísticos y análisis económicos que reflejen el impacto de
la informalidad económica en la brecha tributaria. En cuanto a los criterios de exclusión, no se tomaron
en cuenta la información no oficial, los datos desactualizados o fuentes no verificadas, así como la
información financiera que carezca de respaldo documental adecuado o cuya veracidad no pueda ser
comprobada.
Recolección de la información
La información proviene de datos históricos del periodo 2019-2023 de países europeos (Alemania,
España, Francia, Grecia, Italia y Portugal, además de Suiza) y latinoamericanos (Bolivia, Brasil, Chile,
Colombia, México, Paraguay, Perú y Uruguay).
pág. 4971
Para la recolección de estos datos se utilizaron los informes de los institutos nacionales de estadística
de cada país, así como la base de datos global Statista.
Para evaluar el comportamiento del manejo del efectivo en las microempresas, así como su problemática
fiscal y las directrices gubernamentales en Europa y América, se analizaron las normativas tributarias
y financieras de la Unión Europea, México y diversos países de Latinoamérica. El análisis se
fundamentó en información institucional de organismos internacionales como la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la
Comisión Europea y el Parlamento Europeo. Asimismo, se revisaron las disposiciones de entidades
nacionales y técnicas, incluyendo el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) y el Servicio
de Administración Tributaria (SAT) en México específicamente el esquema de facturación CFDI
versión 4.0, además del Ministerio de la Producción (PRODUCE) y el Instituto Nacional de Estadística
e Informática (INEI) del Perú.
Procedimiento metodológico
El enfoque del procedimiento metodológico utilizado en esta investigación fue de carácter mixto,
integrando métodos cualitativos y cuantitativos. Este método mixto representa una estrategia de
investigación que combina elementos cualitativos y cuantitativos para ofrecer una comprensión más
integral y holística del fenómeno en estudio. En este contexto, este enfoque facilitó una comprensión
más profunda de la situación del comportamiento del manejo del efectivo en las microempresas,
Problemática fiscal y directrices Gubernamentales en Europa, américa y México.
En primer lugar, se cuantificó la frecuencia de las transacciones en efectivo y el nivel de informalidad
económica en países europeos (Alemania, España, Francia, Grecia, Italia y Portugal, además de Suiza)
y latinoamericanos (Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, México, Paraguay, Perú y Uruguay). Para ello, se
utilizó información proveniente de los institutos nacionales de estadística de cada país y de la base de
datos Statista durante el periodo 2019-2023.
Posteriormente se analizó la evolución histórica del manejo del efectivo en las microempresas,
Problemática fiscal y directrices Gubernamentales en Europa, américa y México Para ello se hizo un
análisis comparativo de las normas fiscales en Europa, américa y México. Como parte del proceso, se
utilizaron fichas bibliográficas y el gestor de referencias de Microsoft Word, que permitieron registrar
Para la recolección de estos datos se utilizaron los informes de los institutos nacionales de estadística
de cada país, así como la base de datos global Statista.
Para evaluar el comportamiento del manejo del efectivo en las microempresas, así como su problemática
fiscal y las directrices gubernamentales en Europa y América, se analizaron las normativas tributarias
y financieras de la Unión Europea, México y diversos países de Latinoamérica. El análisis se
fundamentó en información institucional de organismos internacionales como la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la
Comisión Europea y el Parlamento Europeo. Asimismo, se revisaron las disposiciones de entidades
nacionales y técnicas, incluyendo el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) y el Servicio
de Administración Tributaria (SAT) en México específicamente el esquema de facturación CFDI
versión 4.0, además del Ministerio de la Producción (PRODUCE) y el Instituto Nacional de Estadística
e Informática (INEI) del Perú.
Procedimiento metodológico
El enfoque del procedimiento metodológico utilizado en esta investigación fue de carácter mixto,
integrando métodos cualitativos y cuantitativos. Este método mixto representa una estrategia de
investigación que combina elementos cualitativos y cuantitativos para ofrecer una comprensión más
integral y holística del fenómeno en estudio. En este contexto, este enfoque facilitó una comprensión
más profunda de la situación del comportamiento del manejo del efectivo en las microempresas,
Problemática fiscal y directrices Gubernamentales en Europa, américa y México.
En primer lugar, se cuantificó la frecuencia de las transacciones en efectivo y el nivel de informalidad
económica en países europeos (Alemania, España, Francia, Grecia, Italia y Portugal, además de Suiza)
y latinoamericanos (Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, México, Paraguay, Perú y Uruguay). Para ello, se
utilizó información proveniente de los institutos nacionales de estadística de cada país y de la base de
datos Statista durante el periodo 2019-2023.
Posteriormente se analizó la evolución histórica del manejo del efectivo en las microempresas,
Problemática fiscal y directrices Gubernamentales en Europa, américa y México Para ello se hizo un
análisis comparativo de las normas fiscales en Europa, américa y México. Como parte del proceso, se
utilizaron fichas bibliográficas y el gestor de referencias de Microsoft Word, que permitieron registrar
pág. 4972
y organizar de manera sistemática las fuentes consultadas en Banco Interamericano de Desarrollo
(BID), Comisión Europea, Instituto Nacional de Estadística e Informática del Perú (INEI), Instituto
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) de Mexico, Ministerio de Producción del Perú
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), parlamento Europeo, servicio
de Administración Tributaria (SAT) y servicio de facturación CFDI versión 4.0. Gobierno de México.
Para llevar a cabo el análisis comparativo, se emplearon matrices comparativas y tablas de datos, el
análisis comparativo tiene como objetivo establecer relaciones entre datos, propiedades, características
o perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos u objetos, lo que facilita la identificación de
factores clave que los asocian o diferencian. En este sentido, esta técnica ayudó a identificar buenas
prácticas y lecciones aprendidas que pueden ser aplicadas en el manejo efectivo y reducción de la brecha
tributaria en la Union europea, Mexico y Latinoamérica.
Procedimiento de análisis de datos
Para el procesamiento y análisis de los datos se utilizaron las herramientas Microsoft Excel y SPSS. En
primer lugar, Excel facilitó la organización de la información y la creación de tablas y gráficos para
visualizar tendencias temporales, distribuciones geográficas y comparaciones regionales.
Posteriormente, mediante el programa SPSS, se realizaron los cálculos de estadística descriptiva para
comparar las variaciones en la informalidad económica y la brecha tributaria en la Unión Europea,
México y Latinoamérica durante el periodo 2019-2023.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los estudios realizados por Schneider (2022) en 36 países europeos y de la OCDE indican que la
economía informal en estas naciones disminuyó del 16,48% del PIB en 2020 al 16,07% en 2021, con
una proyección del 15,96% para 2022. No obstante, este promedio oculta disparidades significativas
entre regiones. Mientras que economías del norte de Europa (como Suiza) y los Estados Unidos reportan
niveles de informalidad del 10% o menos de su PIB oficial, países del sur y este de Europa (como
Grecia, Italia, Portugal y España) superan el 20% (IZA, 2024). Como se observa en la Figura 1, Italia
registró un incremento en su economía informal del 19.5% al 21.6% en el periodo reciente, mientras
que Alemania mostró una tendencia similar al pasar del 9,6% al 11,3% (IZA, 2024).
y organizar de manera sistemática las fuentes consultadas en Banco Interamericano de Desarrollo
(BID), Comisión Europea, Instituto Nacional de Estadística e Informática del Perú (INEI), Instituto
Nacional de Estadística y Geografía (INEGI) de Mexico, Ministerio de Producción del Perú
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), parlamento Europeo, servicio
de Administración Tributaria (SAT) y servicio de facturación CFDI versión 4.0. Gobierno de México.
Para llevar a cabo el análisis comparativo, se emplearon matrices comparativas y tablas de datos, el
análisis comparativo tiene como objetivo establecer relaciones entre datos, propiedades, características
o perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos u objetos, lo que facilita la identificación de
factores clave que los asocian o diferencian. En este sentido, esta técnica ayudó a identificar buenas
prácticas y lecciones aprendidas que pueden ser aplicadas en el manejo efectivo y reducción de la brecha
tributaria en la Union europea, Mexico y Latinoamérica.
Procedimiento de análisis de datos
Para el procesamiento y análisis de los datos se utilizaron las herramientas Microsoft Excel y SPSS. En
primer lugar, Excel facilitó la organización de la información y la creación de tablas y gráficos para
visualizar tendencias temporales, distribuciones geográficas y comparaciones regionales.
Posteriormente, mediante el programa SPSS, se realizaron los cálculos de estadística descriptiva para
comparar las variaciones en la informalidad económica y la brecha tributaria en la Unión Europea,
México y Latinoamérica durante el periodo 2019-2023.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Los estudios realizados por Schneider (2022) en 36 países europeos y de la OCDE indican que la
economía informal en estas naciones disminuyó del 16,48% del PIB en 2020 al 16,07% en 2021, con
una proyección del 15,96% para 2022. No obstante, este promedio oculta disparidades significativas
entre regiones. Mientras que economías del norte de Europa (como Suiza) y los Estados Unidos reportan
niveles de informalidad del 10% o menos de su PIB oficial, países del sur y este de Europa (como
Grecia, Italia, Portugal y España) superan el 20% (IZA, 2024). Como se observa en la Figura 1, Italia
registró un incremento en su economía informal del 19.5% al 21.6% en el periodo reciente, mientras
que Alemania mostró una tendencia similar al pasar del 9,6% al 11,3% (IZA, 2024).
pág. 4973
. Figura 1. Porcentaje de informalidad en países de la Unión Europea.
La informalidad tiene un impacto en el incumplimiento fiscal, en la Figura 2 se observa que los países
de la UE perdieron 99 mil millones de euros en ingresos de IVA durante el año 2020, y que
aproximadamente una cuarta parte de esos ingresos no percibidos se debe directamente al fraude fiscal
relacionado con el comercio intracomunitario. Para el año 2022, la cifra fue de 89 mil millones de euros,
destacando que en 2023, el VAT alcanzó los 128 mil millones de euros, el nivel más elevado en los
periodos recientes analizados.
Figura 2. Evolución de la brecha del IVA en la Unión Europea 2020-2023.
Fuente: Comisión Europea (2023); KPMG (2025).
0 5 10 15 20 25
Italia
Grecia
Portugal
España
Francia
Alemania
Suiza
Porcentaje de informalidad
0
20
40
60
80
100
120
140
2020 2022 2023 2024
VST-GAP millones de euro
. Figura 1. Porcentaje de informalidad en países de la Unión Europea.
La informalidad tiene un impacto en el incumplimiento fiscal, en la Figura 2 se observa que los países
de la UE perdieron 99 mil millones de euros en ingresos de IVA durante el año 2020, y que
aproximadamente una cuarta parte de esos ingresos no percibidos se debe directamente al fraude fiscal
relacionado con el comercio intracomunitario. Para el año 2022, la cifra fue de 89 mil millones de euros,
destacando que en 2023, el VAT alcanzó los 128 mil millones de euros, el nivel más elevado en los
periodos recientes analizados.
Figura 2. Evolución de la brecha del IVA en la Unión Europea 2020-2023.
Fuente: Comisión Europea (2023); KPMG (2025).
0 5 10 15 20 25
Italia
Grecia
Portugal
España
Francia
Alemania
Suiza
Porcentaje de informalidad
0
20
40
60
80
100
120
140
2020 2022 2023 2024
VST-GAP millones de euro
pág. 4974
Ante la situación reportada en las Figuras 1 y 2, la Unión Europea ha planteado nuevas directrices
mediante la reforma ViDA (VAT in the Digital Age), propuesta por la Comisión Europea el 8 de
diciembre de 2022 y adoptada formalmente por el Consejo de la UE el 11 de marzo de 2025. Esta
iniciativa constituye la reforma más significativa al sistema del IVA europeo desde la directiva original
de los años setenta. El paquete ViDA se organiza en torno a tres pilares esenciales:
En primer lugar que a partir de 2030, la facturación electrónica será obligatoria para todas las
transacciones transfronterizas entre empresas (B2B) dentro de la UE, con un reporte en tiempo real a
las autoridades fiscales dentro de los 10 días posteriores a la transacción, en segundo lugar que las
plataformas digitales que faciliten servicios de hospedaje temporal y transporte de pasajeros serán
responsables del cobro y remisión del IVA de los proveedores individuales que no lo hagan, bajo la
regla del proveedor considerado y por ultimo que las empresas que operen en múltiples países de la UE
podrán registrarse fiscalmente una sola vez a través del portal One Stop Shop (OSS), lo que reducirá la
carga administrativa (Sovos, 2025).
La Comisión Europea prevé que la ejecución de ViDA permitirá a los Estados miembros obtener hasta
18 mil millones de euros adicionales en IVA cada año, de los cuales 11 mil millones se atribuyen a
medidas contra el fraude. Asimismo, se anticipan ahorros en costos administrativos y de cumplimiento
para las empresas que superarán los 4.1 mil millones de euros anuales durante la próxima, cuyo cálculo
del ahorro total en costos administrativos para los contribuyentes se estima alcanzará los 51 mil millones
de euros en el periodo 2023-2032, con costos de implementación de 13.5 mil millones para el mismo
periodo.
América Latina y el Caribe (ALC) se presenta como una región de fenómenos contrastantes: por un
lado, es pionera en la adopción de tecnologías digitales; por el otro, destaca a nivel global por sus
elevados índices de informalidad y dependencia del efectivo. De hecho, según datos de la CEPAL y la
OIT (2023), más de 150 millones de personas lo que representa más de la mitad de la fuerza laboral de
la región trabajan en condiciones de informalidad (Figura 3).
Ante la situación reportada en las Figuras 1 y 2, la Unión Europea ha planteado nuevas directrices
mediante la reforma ViDA (VAT in the Digital Age), propuesta por la Comisión Europea el 8 de
diciembre de 2022 y adoptada formalmente por el Consejo de la UE el 11 de marzo de 2025. Esta
iniciativa constituye la reforma más significativa al sistema del IVA europeo desde la directiva original
de los años setenta. El paquete ViDA se organiza en torno a tres pilares esenciales:
En primer lugar que a partir de 2030, la facturación electrónica será obligatoria para todas las
transacciones transfronterizas entre empresas (B2B) dentro de la UE, con un reporte en tiempo real a
las autoridades fiscales dentro de los 10 días posteriores a la transacción, en segundo lugar que las
plataformas digitales que faciliten servicios de hospedaje temporal y transporte de pasajeros serán
responsables del cobro y remisión del IVA de los proveedores individuales que no lo hagan, bajo la
regla del proveedor considerado y por ultimo que las empresas que operen en múltiples países de la UE
podrán registrarse fiscalmente una sola vez a través del portal One Stop Shop (OSS), lo que reducirá la
carga administrativa (Sovos, 2025).
La Comisión Europea prevé que la ejecución de ViDA permitirá a los Estados miembros obtener hasta
18 mil millones de euros adicionales en IVA cada año, de los cuales 11 mil millones se atribuyen a
medidas contra el fraude. Asimismo, se anticipan ahorros en costos administrativos y de cumplimiento
para las empresas que superarán los 4.1 mil millones de euros anuales durante la próxima, cuyo cálculo
del ahorro total en costos administrativos para los contribuyentes se estima alcanzará los 51 mil millones
de euros en el periodo 2023-2032, con costos de implementación de 13.5 mil millones para el mismo
periodo.
América Latina y el Caribe (ALC) se presenta como una región de fenómenos contrastantes: por un
lado, es pionera en la adopción de tecnologías digitales; por el otro, destaca a nivel global por sus
elevados índices de informalidad y dependencia del efectivo. De hecho, según datos de la CEPAL y la
OIT (2023), más de 150 millones de personas lo que representa más de la mitad de la fuerza laboral de
la región trabajan en condiciones de informalidad (Figura 3).
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Figura 3. Informalidad laboral en América Latina.
Fuentes: CEPAL/OIT (2023); INE Chile (2023); Statista (2025).
En los datos observados en la Figura 3, se observa que el primer semestre de 2023, el 55,2% de los
mexicanos trabajó en la informalidad, lo que equivale a 32.5 millones de personas, contribuyendo casi
con el 24% del PIB de México. En Argentina, la informalidad aumentó 4,1 puntos porcentuales entre
2021 y 2022. En Perú, donde hay 2.2 millones de MIPYMES formales de las cuales el 94,7% son
microempresas, donde más del 80% de los empleos generados por las MIPYMES son informales
Brasil se destaca como el caso más exitoso en la región en términos de digitalización de pagos y
formalización a pesar de tener 39 % de informalidad, donde el sistema de pagos instantáneos Pix,
introducido en 2020 por el Banco Central de Brasil, ha emergido como uno de los principales
disruptores globales en las transacciones en tiempo real: logró captar el 35% de todas las transacciones
en el país y representó el 29% del volumen de comercio electrónico en 2023, dado que Pix ha sido un
elemento clave para disminuir el uso de efectivo en Brasil.
Adicionalmente, los regímenes simplificados de tributación del Simples Nacional han desempeñado un
papel fundamental en la disminución de la informalidad laboral, que se redujo del 51% en 2001 al 39%
en 2011, y en la formalización de aproximadamente 500,000 microempresas, según el Banco
Interamericano de Desarrollo, quien señala que los regímenes simplificados de tributación son una de
las estrategias más efectivas para combatir la informalidad en América Latina y el Caribe.
Uruguay representa otro ejemplo de éxito, dado que el régimen simplificado de tributación ayudó a
reducir la informalidad del 40,7% en 2004 al 23,5% en 2014, y a aumentar la tasa de cuentapropistas
75
72
88
55,2
52
39
23,5
27,2
Bolivia
Peru
Paraguay
Mexico
Colombia
Brasil
Uruguay
Chile
Figura 3. Informalidad laboral en América Latina.
Fuentes: CEPAL/OIT (2023); INE Chile (2023); Statista (2025).
En los datos observados en la Figura 3, se observa que el primer semestre de 2023, el 55,2% de los
mexicanos trabajó en la informalidad, lo que equivale a 32.5 millones de personas, contribuyendo casi
con el 24% del PIB de México. En Argentina, la informalidad aumentó 4,1 puntos porcentuales entre
2021 y 2022. En Perú, donde hay 2.2 millones de MIPYMES formales de las cuales el 94,7% son
microempresas, donde más del 80% de los empleos generados por las MIPYMES son informales
Brasil se destaca como el caso más exitoso en la región en términos de digitalización de pagos y
formalización a pesar de tener 39 % de informalidad, donde el sistema de pagos instantáneos Pix,
introducido en 2020 por el Banco Central de Brasil, ha emergido como uno de los principales
disruptores globales en las transacciones en tiempo real: logró captar el 35% de todas las transacciones
en el país y representó el 29% del volumen de comercio electrónico en 2023, dado que Pix ha sido un
elemento clave para disminuir el uso de efectivo en Brasil.
Adicionalmente, los regímenes simplificados de tributación del Simples Nacional han desempeñado un
papel fundamental en la disminución de la informalidad laboral, que se redujo del 51% en 2001 al 39%
en 2011, y en la formalización de aproximadamente 500,000 microempresas, según el Banco
Interamericano de Desarrollo, quien señala que los regímenes simplificados de tributación son una de
las estrategias más efectivas para combatir la informalidad en América Latina y el Caribe.
Uruguay representa otro ejemplo de éxito, dado que el régimen simplificado de tributación ayudó a
reducir la informalidad del 40,7% en 2004 al 23,5% en 2014, y a aumentar la tasa de cuentapropistas
75
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88
55,2
52
39
23,5
27,2
Bolivia
Peru
Paraguay
Mexico
Colombia
Brasil
Uruguay
Chile
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que cotizan del 6% al 23% entre 2006 y 2010, así mismo Chile se ha destacado como uno de los países
latinoamericanos con los más altos índices de formalidad, dado que la tasa de ocupación informal
disminuyó del 32,4% en el segundo trimestre de 2022 al 27,2% un año después. Esta reducción se debe
a las políticas de digitalización de pagos y a la modernización del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Por su parte México exhibe uno de los fenómenos de informalidad más complejos y documentados en
América Latina, dado que la economía informal contribuyó con el 24,8% del PIB nacional en valores
corrientes, lo que representa un aumento de 0,4 puntos porcentuales en comparación con el 24,4% de
2022. Para 2024, esta cifra se elevó al 25,4% del PIB, con una variación positiva de 0,7 puntos
porcentuales respecto a 2023 como se observa en la Figura 4.
Figura 4. Indicadores clave de la economía informal en México (2024).
Fuente: INEGI. Medición de la Economía Informal (MEI) 2024.
En términos de empleo, en 2023, el 55,0% de la población ocupada se encontraba en condiciones de
informalidad, mientras que en 2024 este porcentaje fue del 54,4%, el sector formal contribuyó con el
74,6% del PIB en 2024, proveniente de la población ocupada formal del 45,6%, lo que significa que
por cada 100 pesos del PIB del país, los ocupados formales generan 75 pesos y los informales generan
los 25 restantes.
La principal directriz del gobierno mexicano para mejorar la trazabilidad fiscal es el Comprobante
Fiscal Digital por Internet (CFDI), implementado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
el cual representa el sistema de facturación electrónica establecido por el código fiscal federal mexicano,
el cual es obligatorio para las empresas que operan en México desde 2011, y su propósito es incrementar
20
21
22
23
24
25
26
2019 2020 2021 2022 2023 2024
Infromalidad (%)
que cotizan del 6% al 23% entre 2006 y 2010, así mismo Chile se ha destacado como uno de los países
latinoamericanos con los más altos índices de formalidad, dado que la tasa de ocupación informal
disminuyó del 32,4% en el segundo trimestre de 2022 al 27,2% un año después. Esta reducción se debe
a las políticas de digitalización de pagos y a la modernización del Servicio de Impuestos Internos (SII).
Por su parte México exhibe uno de los fenómenos de informalidad más complejos y documentados en
América Latina, dado que la economía informal contribuyó con el 24,8% del PIB nacional en valores
corrientes, lo que representa un aumento de 0,4 puntos porcentuales en comparación con el 24,4% de
2022. Para 2024, esta cifra se elevó al 25,4% del PIB, con una variación positiva de 0,7 puntos
porcentuales respecto a 2023 como se observa en la Figura 4.
Figura 4. Indicadores clave de la economía informal en México (2024).
Fuente: INEGI. Medición de la Economía Informal (MEI) 2024.
En términos de empleo, en 2023, el 55,0% de la población ocupada se encontraba en condiciones de
informalidad, mientras que en 2024 este porcentaje fue del 54,4%, el sector formal contribuyó con el
74,6% del PIB en 2024, proveniente de la población ocupada formal del 45,6%, lo que significa que
por cada 100 pesos del PIB del país, los ocupados formales generan 75 pesos y los informales generan
los 25 restantes.
La principal directriz del gobierno mexicano para mejorar la trazabilidad fiscal es el Comprobante
Fiscal Digital por Internet (CFDI), implementado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
el cual representa el sistema de facturación electrónica establecido por el código fiscal federal mexicano,
el cual es obligatorio para las empresas que operan en México desde 2011, y su propósito es incrementar
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Infromalidad (%)
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la visibilidad de las obligaciones fiscales para que el gobierno pueda asegurarse de recibir los pagos de
manera adecuada. Las principales novedades del CFDI 4.0 incluyen: la obligación de incluir el régimen
fiscal del receptor, el domicilio fiscal del receptor, y la opción de relacionar múltiples CFDI en
secuencias de comprobantes para una trazabilidad más efectiva, estas medidas mejoran la calidad de la
información recibida y proporcionan un mayor control en la determinación de impuestos basados en el
flujo de efectivo, como el IVA.
Adicionalmente al CFDI, en 2022 el SAT introdujo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO),
el cual fue creado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que
realizan actividades empresariales y de las personas morales cuyos ingresos son inferiores a ciertos
umbrales. El RESICO tiene como objetivo disminuir las barreras de acceso a la formalidad fiscal para
las microempresas, proporcionando tasas impositivas más bajas y procedimientos de declaración
simplificados, en consonancia con las estrategias de regímenes simplificados que el BID (2021)
considera exitosas en la región.
Las principales diferencias se encuentran en la velocidad de implementación y la capacidad
institucional. Los países de Europa del Norte y América del Norte presentan una mayor eficiencia
institucional y una menor economía informal. Por otro lado, los países de América Latina enfrentan el
desafío de la doble digitalidad: son ágiles en la adopción de tecnologías de consumo (como Pix o el
CFDI), pero mantienen elevadas tasas de informalidad estructural asociadas a bajos niveles de
bancarización, brechas educativas y contextos de alta pobreza. El análisis comparativo revela una
convergencia fundamental: todos los gobiernos, independientemente de su nivel de desarrollo, han
adoptado la digitalización de las transacciones financieras como la estrategia central para reducir la
opacidad fiscal generada por el efectivo. Esta convergencia se manifiesta en tres instrumentos comunes
como se indica en la Tabla 1.
la visibilidad de las obligaciones fiscales para que el gobierno pueda asegurarse de recibir los pagos de
manera adecuada. Las principales novedades del CFDI 4.0 incluyen: la obligación de incluir el régimen
fiscal del receptor, el domicilio fiscal del receptor, y la opción de relacionar múltiples CFDI en
secuencias de comprobantes para una trazabilidad más efectiva, estas medidas mejoran la calidad de la
información recibida y proporcionan un mayor control en la determinación de impuestos basados en el
flujo de efectivo, como el IVA.
Adicionalmente al CFDI, en 2022 el SAT introdujo el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO),
el cual fue creado para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que
realizan actividades empresariales y de las personas morales cuyos ingresos son inferiores a ciertos
umbrales. El RESICO tiene como objetivo disminuir las barreras de acceso a la formalidad fiscal para
las microempresas, proporcionando tasas impositivas más bajas y procedimientos de declaración
simplificados, en consonancia con las estrategias de regímenes simplificados que el BID (2021)
considera exitosas en la región.
Las principales diferencias se encuentran en la velocidad de implementación y la capacidad
institucional. Los países de Europa del Norte y América del Norte presentan una mayor eficiencia
institucional y una menor economía informal. Por otro lado, los países de América Latina enfrentan el
desafío de la doble digitalidad: son ágiles en la adopción de tecnologías de consumo (como Pix o el
CFDI), pero mantienen elevadas tasas de informalidad estructural asociadas a bajos niveles de
bancarización, brechas educativas y contextos de alta pobreza. El análisis comparativo revela una
convergencia fundamental: todos los gobiernos, independientemente de su nivel de desarrollo, han
adoptado la digitalización de las transacciones financieras como la estrategia central para reducir la
opacidad fiscal generada por el efectivo. Esta convergencia se manifiesta en tres instrumentos comunes
como se indica en la Tabla 1.
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Tabla 1. Análisis comparativo de la problemática fiscal y directrices por región.
% economía
informal / PIB
~16% 30-75%
(var. por país)
25.4% (2024) 5-10%
Principal instrument.
Fiscal
ViDA (e-invoicing
2030)
Reg. simplificados
+ e-invoice
CFDI 4.0 (2023) Reportes IRS /
CRA
Brecha tributaria
relevante
VAT Gap: €128B
(2023)
Variable; alta
evasión ISR/IVA
Alta en sector
informal
~$600B USD
(IRS est.)
Adopción pagos
digitales
Alta (norte); media
(sur/este)
Creciente; Pix líder En expansión
(CFDI)
Muy alta
Marco normativo
MIPYMES
Directiva
simplificación fiscal
2023
Reg. simplificados
nacionales
RESICO + CFDI Específico por
estado/prov.
Riesgo principal Resistencia digital
PYMES pequeñas
Doble digitalidad-
informalidad
55% empleo
informal
Plataformas
digitales no
reguladas
Fuentes: INEGI (2024, 2025); Schneider (2022); Comisión Europea (2023); BID (2021); EY (2025); SAT (2024)
Del análisis comparativo se encontraron que existen convergencias y divergencias en los enfoques
gubernamentales de acuerdo a la evaluación comparativa de la eficacia de instrumentos de trazabilidad
fiscal mostrada en la Tabla 2, basada en marcos normativos las microempresas con el objetivo de
fomentar los pagos digitales y promover la facturación electrónica para reducir la economía informal.
Tabla 2. Evaluación comparativa de la eficacia de instrumentos de trazabilidad fiscal.
Reducir economía
informal
Brasil (rég. simplif.),
Uruguay, Chile
México, Colombia,
Argentina
Bolivia, Paraguay, Perú
Facturación electrónica México (CFDI), Italia,
Brasil
Chile, Colombia, UE (en
prog.)
PAÍS con alta
informalidad
Pagos digitales
institución.
Brasil (Pix), EE.UU.,
Europa Norte
México (SPEI), Europa
Sur
ALC con baja
bancarización
Marco normativo
MIPYMES
UE (BEFIT 2024+),
México (RESICO)
ALC en general Economías de transición
Elaboración propia con datos de BID (2021); Comisión Europea (2023); INEGI (2024, 2025); PCMI (2024).
El avance de la facturación electrónica obligatoria varía significativamente entre regiones. México
lidera este proceso desde 2011 con el CFDI, seguido en 2019 por Italia (sistema SDI) y Colombia
(DIAN). En el entorno europeo, la obligatoriedad iniciará en Alemania en 2025, continuará en Francia
durante el periodo 2026-2027, y se consolidará en toda la Unión Europea para 2030 bajo el marco de la
reforma ViDA.2.
Tabla 1. Análisis comparativo de la problemática fiscal y directrices por región.
% economía
informal / PIB
~16% 30-75%
(var. por país)
25.4% (2024) 5-10%
Principal instrument.
Fiscal
ViDA (e-invoicing
2030)
Reg. simplificados
+ e-invoice
CFDI 4.0 (2023) Reportes IRS /
CRA
Brecha tributaria
relevante
VAT Gap: €128B
(2023)
Variable; alta
evasión ISR/IVA
Alta en sector
informal
~$600B USD
(IRS est.)
Adopción pagos
digitales
Alta (norte); media
(sur/este)
Creciente; Pix líder En expansión
(CFDI)
Muy alta
Marco normativo
MIPYMES
Directiva
simplificación fiscal
2023
Reg. simplificados
nacionales
RESICO + CFDI Específico por
estado/prov.
Riesgo principal Resistencia digital
PYMES pequeñas
Doble digitalidad-
informalidad
55% empleo
informal
Plataformas
digitales no
reguladas
Fuentes: INEGI (2024, 2025); Schneider (2022); Comisión Europea (2023); BID (2021); EY (2025); SAT (2024)
Del análisis comparativo se encontraron que existen convergencias y divergencias en los enfoques
gubernamentales de acuerdo a la evaluación comparativa de la eficacia de instrumentos de trazabilidad
fiscal mostrada en la Tabla 2, basada en marcos normativos las microempresas con el objetivo de
fomentar los pagos digitales y promover la facturación electrónica para reducir la economía informal.
Tabla 2. Evaluación comparativa de la eficacia de instrumentos de trazabilidad fiscal.
Reducir economía
informal
Brasil (rég. simplif.),
Uruguay, Chile
México, Colombia,
Argentina
Bolivia, Paraguay, Perú
Facturación electrónica México (CFDI), Italia,
Brasil
Chile, Colombia, UE (en
prog.)
PAÍS con alta
informalidad
Pagos digitales
institución.
Brasil (Pix), EE.UU.,
Europa Norte
México (SPEI), Europa
Sur
ALC con baja
bancarización
Marco normativo
MIPYMES
UE (BEFIT 2024+),
México (RESICO)
ALC en general Economías de transición
Elaboración propia con datos de BID (2021); Comisión Europea (2023); INEGI (2024, 2025); PCMI (2024).
El avance de la facturación electrónica obligatoria varía significativamente entre regiones. México
lidera este proceso desde 2011 con el CFDI, seguido en 2019 por Italia (sistema SDI) y Colombia
(DIAN). En el entorno europeo, la obligatoriedad iniciará en Alemania en 2025, continuará en Francia
durante el periodo 2026-2027, y se consolidará en toda la Unión Europea para 2030 bajo el marco de la
reforma ViDA.2.
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Para mitigar la informalidad, se han impulsado estrategias duales que combinan facilidades
administrativas y tecnología financiera:
▪ Regímenes Simplificados: El BID (2021) documenta la efectividad de estos modelos en
microempresas de América Latina, resaltando casos en Brasil, Uruguay y el Régimen Simplificado
de Confianza (RESICO) en México.
▪ Pagos Instantáneos: Se observa un esfuerzo global por disminuir el uso de efectivo mediante
plataformas masivas como Pix en Brasil, SPEI en México y SEPA Instant en Europa.3.
Las brechas entre continentes responden directamente a la capacidad institucional. A diferencia de
Europa del Norte y América del Norte, caracterizadas por una alta eficiencia y baja informalidad,
América Latina se enfrenta al desafío de la «doble digitalidad». Esta paradoja radica en la alta velocidad
de la región para adoptar tecnologías digitales y esquemas de control fiscal avanzados, contrastando
con una informalidad estructural arraigada debido a la baja bancarización, brechas educativas y
vulnerabilidad socioeconómica (Tabla 2).
Los hallazgos de la investigación demuestran que el manejo del efectivo en las microempresas
constituye un reto considerable en el ámbito fiscal (Farooq et al., 2025, Quarhie et al., 2026), dado que
estas pequeñas entidades, que generalmente operan con recursos limitados, enfrentan dificultades para
cumplir con sus obligaciones tributarias debido a la informalidad en sus operaciones y a la falta de una
gestión financiera adecuada, debido a la carencia de herramientas contables y el desconocimiento sobre
normativas fiscales agravan la situación, lo que puede resultar en problemas de liquidez y en la
incapacidad de realizar una declaración de impuestos correcta, cuya problemática no solo impacta la
sostenibilidad de las microempresas, sino que también tiene repercusiones en la economía local, dado
que muchas de ellas son fuentes de empleo y desarrollo comunitario.
Además, la falta de acceso a servicios financieros formales restringe las opciones de las microempresas
para gestionar su efectivo de manera eficiente (Aina, 2025., Joseph et al., 2025), debido a que muchas
de estas empresas operan en la economía informal, lo que les impide acceder a créditos y otros
instrumentos financieros que podrían facilitar su crecimiento y formalización, situación que genera un
ciclo vicioso en el que la falta de recursos financieros obstaculiza la inversión en mejoras operativas y
en la capacitación del personal, perpetuando así la informalidad y la evasión fiscal, en este contexto la
Para mitigar la informalidad, se han impulsado estrategias duales que combinan facilidades
administrativas y tecnología financiera:
▪ Regímenes Simplificados: El BID (2021) documenta la efectividad de estos modelos en
microempresas de América Latina, resaltando casos en Brasil, Uruguay y el Régimen Simplificado
de Confianza (RESICO) en México.
▪ Pagos Instantáneos: Se observa un esfuerzo global por disminuir el uso de efectivo mediante
plataformas masivas como Pix en Brasil, SPEI en México y SEPA Instant en Europa.3.
Las brechas entre continentes responden directamente a la capacidad institucional. A diferencia de
Europa del Norte y América del Norte, caracterizadas por una alta eficiencia y baja informalidad,
América Latina se enfrenta al desafío de la «doble digitalidad». Esta paradoja radica en la alta velocidad
de la región para adoptar tecnologías digitales y esquemas de control fiscal avanzados, contrastando
con una informalidad estructural arraigada debido a la baja bancarización, brechas educativas y
vulnerabilidad socioeconómica (Tabla 2).
Los hallazgos de la investigación demuestran que el manejo del efectivo en las microempresas
constituye un reto considerable en el ámbito fiscal (Farooq et al., 2025, Quarhie et al., 2026), dado que
estas pequeñas entidades, que generalmente operan con recursos limitados, enfrentan dificultades para
cumplir con sus obligaciones tributarias debido a la informalidad en sus operaciones y a la falta de una
gestión financiera adecuada, debido a la carencia de herramientas contables y el desconocimiento sobre
normativas fiscales agravan la situación, lo que puede resultar en problemas de liquidez y en la
incapacidad de realizar una declaración de impuestos correcta, cuya problemática no solo impacta la
sostenibilidad de las microempresas, sino que también tiene repercusiones en la economía local, dado
que muchas de ellas son fuentes de empleo y desarrollo comunitario.
Además, la falta de acceso a servicios financieros formales restringe las opciones de las microempresas
para gestionar su efectivo de manera eficiente (Aina, 2025., Joseph et al., 2025), debido a que muchas
de estas empresas operan en la economía informal, lo que les impide acceder a créditos y otros
instrumentos financieros que podrían facilitar su crecimiento y formalización, situación que genera un
ciclo vicioso en el que la falta de recursos financieros obstaculiza la inversión en mejoras operativas y
en la capacitación del personal, perpetuando así la informalidad y la evasión fiscal, en este contexto la
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educación financiera se convierte, por lo tanto, en un elemento esencial para que los propietarios de
microempresas comprendan la importancia de llevar un registro adecuado de sus ingresos y gastos, así
como de cumplir con sus obligaciones fiscales.
Asimismo es crucial que las políticas públicas se enfoquen en brindar apoyo a las microempresas
durante su proceso de formalización y gestión del efectivo (Lyeonov et al., 2025), dado que esto podría
abarcar la implementación de programas de capacitación en gestión financiera y fiscal como se presentó
en la investigación, así como la creación de incentivos para que estas empresas se integren al sistema
tributario, que se puede lograr al facilitar el acceso a servicios bancarios y a asesoría contable como la
facturación electrónica y el pago digital, que podría ayudar a mejorar la situación fiscal de las
microempresas, permitiéndoles no solo cumplir con sus obligaciones, sino también crecer y contribuir
de manera más efectiva al desarrollo económico del país, para lo cual la colaboración entre el sector
público y privado es vital para abordar esta problemática y fomentar un entorno más propicio para las
microempresas.
El uso del efectivo en las microempresas representa un reto considerable en el ámbito fiscal, tanto en
Europa como en América y México (Nouhessèwa, 2025), dado que estas entidades frecuentemente
operan con recursos limitados, tienden a depender de transacciones en efectivo debido a la facilidad y
rapidez que este método ofrece, sin embargo, esta práctica puede acarrear complicaciones en términos
de cumplimiento tributario, ya que las transacciones en efectivo son más difíciles de rastrear y, por lo
tanto, pueden dar lugar a evasión fiscal, por lo cual las autoridades fiscales de diversas regiones han
comenzado a implementar medidas más rigurosas para regular el uso del efectivo, buscando garantizar
que todas las transacciones sean debidamente registradas y gravadas.
En este orden de ideas los gobiernos han implementado directrices que buscan incentivar la
formalización de las microempresas y fomentar el uso de métodos de pago más transparentes (Kumar,
2025). En Europa, (Quaglia & Verdun,2025) señala que se han introducido incentivos para que las
pequeñas empresas adopten sistemas de pago electrónicos, lo que no solo facilita el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, sino que también mejora la gestión financiera de las empresas. En América
Latina, y específicamente en México como lo menciona Merino et al (2025), se han puesto en marcha
programas que ofrecen capacitación y recursos para que las microempresas puedan modernizar sus
educación financiera se convierte, por lo tanto, en un elemento esencial para que los propietarios de
microempresas comprendan la importancia de llevar un registro adecuado de sus ingresos y gastos, así
como de cumplir con sus obligaciones fiscales.
Asimismo es crucial que las políticas públicas se enfoquen en brindar apoyo a las microempresas
durante su proceso de formalización y gestión del efectivo (Lyeonov et al., 2025), dado que esto podría
abarcar la implementación de programas de capacitación en gestión financiera y fiscal como se presentó
en la investigación, así como la creación de incentivos para que estas empresas se integren al sistema
tributario, que se puede lograr al facilitar el acceso a servicios bancarios y a asesoría contable como la
facturación electrónica y el pago digital, que podría ayudar a mejorar la situación fiscal de las
microempresas, permitiéndoles no solo cumplir con sus obligaciones, sino también crecer y contribuir
de manera más efectiva al desarrollo económico del país, para lo cual la colaboración entre el sector
público y privado es vital para abordar esta problemática y fomentar un entorno más propicio para las
microempresas.
El uso del efectivo en las microempresas representa un reto considerable en el ámbito fiscal, tanto en
Europa como en América y México (Nouhessèwa, 2025), dado que estas entidades frecuentemente
operan con recursos limitados, tienden a depender de transacciones en efectivo debido a la facilidad y
rapidez que este método ofrece, sin embargo, esta práctica puede acarrear complicaciones en términos
de cumplimiento tributario, ya que las transacciones en efectivo son más difíciles de rastrear y, por lo
tanto, pueden dar lugar a evasión fiscal, por lo cual las autoridades fiscales de diversas regiones han
comenzado a implementar medidas más rigurosas para regular el uso del efectivo, buscando garantizar
que todas las transacciones sean debidamente registradas y gravadas.
En este orden de ideas los gobiernos han implementado directrices que buscan incentivar la
formalización de las microempresas y fomentar el uso de métodos de pago más transparentes (Kumar,
2025). En Europa, (Quaglia & Verdun,2025) señala que se han introducido incentivos para que las
pequeñas empresas adopten sistemas de pago electrónicos, lo que no solo facilita el cumplimiento de
las obligaciones fiscales, sino que también mejora la gestión financiera de las empresas. En América
Latina, y específicamente en México como lo menciona Merino et al (2025), se han puesto en marcha
programas que ofrecen capacitación y recursos para que las microempresas puedan modernizar sus
pág. 4981
procesos de cobro y pago, reduciendo así su dependencia del efectivo y aumentando su competitividad
en el mercado.
A pesar de los esfuerzos realizados, la transición hacia un sistema menos dependiente del efectivo
enfrenta obstáculos significativos, siendo la resistencia al cambio por parte de algunos empresarios, la
falta de infraestructura adecuada para pagos electrónicos en ciertas áreas y la desconfianza hacia las
instituciones financieras los factores que complican este proceso.
CONCLUSIONES
La presente investigación demuestra que la gestión del efectivo en las microempresas constituye un
desafío fiscal transversal de carácter global. Sus repercusiones se evidencian directamente en la erosión
de la base tributaria, la expansión de la economía informal y la consecuente dificultad de los gobiernos
para rastrear la trazabilidad real de los ingresos y gastos en el sector de las MIPYMES. Si bien la
tendencia global apunta a una reducción paulatina de la informalidad, las disparidades entre regiones
siguen siendo profundas: mientras que México enfrenta una problemática estructuralmente agravada,
incluso las economías más avanzadas sufren el impacto fiscal derivado del uso de efectivo y la falta de
transparencia en las transacciones comerciales.
Ante este panorama, la digitalización emerge como la estrategia de consenso global. Todos los
gobiernos analizados han implementado, con distintos grados de madurez, la facturación electrónica y
los sistemas de reporte digital como pilares de fiscalización. En este ámbito, México se posiciona como
un referente en Latinoamérica gracias al esquema del CFDI el cual generó más de 10.000 millones de
comprobantes en 2023, mientras que la Unión Europea ha consolidado esta visión mediante la
aprobación de la reforma ViDA en marzo de 2025. Asimismo, se constata que los regímenes tributarios
simplificados actúan como catalizadores eficaces para la formalización, con resultados notables en
naciones como Brasil y Uruguay.
Finalmente, los hallazgos advierten que las herramientas tecnológicas son insuficientes por sí solas si
no se atienden los retos estructurales subyacentes. Las brechas educativas, la baja bancarización y la
resistencia cultural al cumplimiento fiscal limitan el impacto de los instrumentos digitales,
especialmente en las microempresas de menor tamaño y mayor precariedad.
procesos de cobro y pago, reduciendo así su dependencia del efectivo y aumentando su competitividad
en el mercado.
A pesar de los esfuerzos realizados, la transición hacia un sistema menos dependiente del efectivo
enfrenta obstáculos significativos, siendo la resistencia al cambio por parte de algunos empresarios, la
falta de infraestructura adecuada para pagos electrónicos en ciertas áreas y la desconfianza hacia las
instituciones financieras los factores que complican este proceso.
CONCLUSIONES
La presente investigación demuestra que la gestión del efectivo en las microempresas constituye un
desafío fiscal transversal de carácter global. Sus repercusiones se evidencian directamente en la erosión
de la base tributaria, la expansión de la economía informal y la consecuente dificultad de los gobiernos
para rastrear la trazabilidad real de los ingresos y gastos en el sector de las MIPYMES. Si bien la
tendencia global apunta a una reducción paulatina de la informalidad, las disparidades entre regiones
siguen siendo profundas: mientras que México enfrenta una problemática estructuralmente agravada,
incluso las economías más avanzadas sufren el impacto fiscal derivado del uso de efectivo y la falta de
transparencia en las transacciones comerciales.
Ante este panorama, la digitalización emerge como la estrategia de consenso global. Todos los
gobiernos analizados han implementado, con distintos grados de madurez, la facturación electrónica y
los sistemas de reporte digital como pilares de fiscalización. En este ámbito, México se posiciona como
un referente en Latinoamérica gracias al esquema del CFDI el cual generó más de 10.000 millones de
comprobantes en 2023, mientras que la Unión Europea ha consolidado esta visión mediante la
aprobación de la reforma ViDA en marzo de 2025. Asimismo, se constata que los regímenes tributarios
simplificados actúan como catalizadores eficaces para la formalización, con resultados notables en
naciones como Brasil y Uruguay.
Finalmente, los hallazgos advierten que las herramientas tecnológicas son insuficientes por sí solas si
no se atienden los retos estructurales subyacentes. Las brechas educativas, la baja bancarización y la
resistencia cultural al cumplimiento fiscal limitan el impacto de los instrumentos digitales,
especialmente en las microempresas de menor tamaño y mayor precariedad.
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En consecuencia, se concluye que la transición digital y la formalización de las MIPYMES no deben
abordarse únicamente como un problema técnico, sino como un fenómeno social y estructural. Es
indispensable articular los sistemas de trazabilidad fiscal con políticas integrales de inclusión financiera,
educación fiscal y simplificación administrativa.
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En consecuencia, se concluye que la transición digital y la formalización de las MIPYMES no deben
abordarse únicamente como un problema técnico, sino como un fenómeno social y estructural. Es
indispensable articular los sistemas de trazabilidad fiscal con políticas integrales de inclusión financiera,
educación fiscal y simplificación administrativa.
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