LOS DERECHOS HUMANOS EN
LOS TRIBUTOS EN MÉXICO
HUMAN RIGHTS IN TAXES IN MEXICO
Juan Carlos Rodríguez Ríos
Universidad Autónoma de Coahuila, México
Gabriel Díaz Torres
Universidad Autónoma de Coahuila, México
Rocío Salas Chávez
Universidad Autónoma de Coahuila, México
Cristina Ordaz Mota
Universidad Autónoma de Coahuila, México
Lucero Ileana Escalera Pineda
Universidad Autónoma de Coahuila, México
pág. 7760
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i5.26640
Los Derechos Humanos en los Tributos en México
Juan Carlos Rodríguez Ríos1
jurodriguezr@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-2052-5002
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Gabriel Díaz Torres
gadiazt@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-2235-403X
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Rocío Salas Chávez
r.salas@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0001-9459-3756
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Cristina Ordaz Mota
c.ordaz@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-1478-3870
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Lucero Ileana Escalera Pineda
lescalera@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0009-0002-1900-2041
Universidad Autónoma de Coahuila
México
RESUMEN
Se detalla a resumen la importancia de los Derechos Humanos en los tributos y su aplicación dentro del
sistema tributario en México, iniciando desde la Constitución Mexicana como fuente del derecho hasta
el último de los ordenamientos legales que deban aplicarse en la materia en cuestión. Desde que se da
inicio a una contribución, incluso desde el proceso legislativo que sufre cada uno de nuestros tributos,
es indispensable contar con cada uno de los Derechos Humanos nacionales e internacionales, ya que
como sabemos, los Derechos Humanos son de índole Universal y deben cumplir las características de
ser: universales, inalienables, imprescriptibles, irrenunciables, indivisibles e interdependientes y
progresivos. De esta forma se pondera el principio Pro-persona que deben contener nuestros
ordenamientos no solo de índole tributario sino de todas las ramas del Derecho en general, respetando
la esencia del ser humano. El objetivo de esta investigación es, conocer los derechos humanos de los
contribuyentes y la protección de éstos en todo momento ante la relación jurídico tributaria.
Palabras clave: derechos humanos; tributos; principios constitucionales.
1 Autor principal.
Correspondencia: jurodriguezr@uadec.edu.mx
DOI: https://doi.org/10.37811/cl_rcm.v10i5.26640
Los Derechos Humanos en los Tributos en México
Juan Carlos Rodríguez Ríos1
jurodriguezr@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0002-2052-5002
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Gabriel Díaz Torres
gadiazt@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-2235-403X
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Rocío Salas Chávez
r.salas@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0001-9459-3756
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Cristina Ordaz Mota
c.ordaz@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0000-0003-1478-3870
Universidad Autónoma de Coahuila
México
Lucero Ileana Escalera Pineda
lescalera@uadec.edu.mx
https://orcid.org/0009-0002-1900-2041
Universidad Autónoma de Coahuila
México
RESUMEN
Se detalla a resumen la importancia de los Derechos Humanos en los tributos y su aplicación dentro del
sistema tributario en México, iniciando desde la Constitución Mexicana como fuente del derecho hasta
el último de los ordenamientos legales que deban aplicarse en la materia en cuestión. Desde que se da
inicio a una contribución, incluso desde el proceso legislativo que sufre cada uno de nuestros tributos,
es indispensable contar con cada uno de los Derechos Humanos nacionales e internacionales, ya que
como sabemos, los Derechos Humanos son de índole Universal y deben cumplir las características de
ser: universales, inalienables, imprescriptibles, irrenunciables, indivisibles e interdependientes y
progresivos. De esta forma se pondera el principio Pro-persona que deben contener nuestros
ordenamientos no solo de índole tributario sino de todas las ramas del Derecho en general, respetando
la esencia del ser humano. El objetivo de esta investigación es, conocer los derechos humanos de los
contribuyentes y la protección de éstos en todo momento ante la relación jurídico tributaria.
Palabras clave: derechos humanos; tributos; principios constitucionales.
1 Autor principal.
Correspondencia: jurodriguezr@uadec.edu.mx
pág. 7761
Human Rights in taxes in Mexico
ABSTRACT
This summary outlines the significance of human rights within the context of taxation and the
importance of upholding them within Mexico's tax system, tracing the framework from the Mexican
Constitution—as the primary source of law—down to the most specific legal statutes. From the very
inception of a tax—and indeed, starting with the legislative process each tax undergoes—it is essential
to uphold both domestic and international human rights. As is well established, human rights are
universal in nature and must embody the following characteristics: universality, inalienability,
imprescriptibility, non-renounceability, indivisibility, interdependence, and progressivity. In this
context, emphasis is placed on the *pro-persona* principle—a standard that must be reflected in legal
frameworks across all branches of law, not merely in tax law—thereby respecting the fundamental
essence of the human being. The objective of this research is to examine taxpayers' human rights and
the mechanisms for their protection throughout the legal relationship between the taxpayer and the tax
authority.
Keywords: human rights; taxes; constitutional principles.
Artículo recibido 20 agosto 2026
Aceptado para publicación: 20 setiembre 2026
Human Rights in taxes in Mexico
ABSTRACT
This summary outlines the significance of human rights within the context of taxation and the
importance of upholding them within Mexico's tax system, tracing the framework from the Mexican
Constitution—as the primary source of law—down to the most specific legal statutes. From the very
inception of a tax—and indeed, starting with the legislative process each tax undergoes—it is essential
to uphold both domestic and international human rights. As is well established, human rights are
universal in nature and must embody the following characteristics: universality, inalienability,
imprescriptibility, non-renounceability, indivisibility, interdependence, and progressivity. In this
context, emphasis is placed on the *pro-persona* principle—a standard that must be reflected in legal
frameworks across all branches of law, not merely in tax law—thereby respecting the fundamental
essence of the human being. The objective of this research is to examine taxpayers' human rights and
the mechanisms for their protection throughout the legal relationship between the taxpayer and the tax
authority.
Keywords: human rights; taxes; constitutional principles.
Artículo recibido 20 agosto 2026
Aceptado para publicación: 20 setiembre 2026
pág. 7762
INTRODUCCIÓN
En México es imperativo que se cumpla con el respeto a los Derechos Humanos dentro de la relación
jurídico-tributaria; ante cualquier actuar por parte de las autoridades tributarias se debe de poner por
encima de intereses personales y ajenos, el salvaguardar siempre el principio pro -persona.
Desde la legislación misma de los tributos, ya debe estar inmerso el derecho humano que beneficie
siempre al contribuyente y más si se trata de un acto de molestia de los contemplados en el artículo 42
del Código Fiscal de la Federación (CFF 2026), ya que en este se da una relación muy personal entre el
contribuyente y las autoridades recaudadoras.
La importancia de que el estado mexicano cuente dentro de su marco normativo con la legislación
especializada para el respeto a los derechos humanos, para que existan las garantías para que estos
derechos humanos se guarden siempre, es menester tanto de las autoridades como de los ciudadanos ya
convertidos en contribuyentes cautivos.
Los tributos son una parte medular en la recaudación de ingresos por parte del gobierno, ya sea
municipal, estatal o federal, por ende, es de suma relevancia el que todo tributo que nace debe de
establecer bases y principios importantes para no violar Derechos fundamentales y Derechos Humanos
al gobernado.
Siempre que se crea una contribución debe de pasar por un proceso legislativo, proceso que no debe
estar ajeno a los Derechos Humanos contemplados tanto en nuestra constitución en materia nacional
como a los Derechos Humanos internacionales, ya que como sabemos, si el gobierno mexicano no
puede garantizar el respeto a los Derechos Humanos, al ser estos de índole Universal, se puede acudir
a cortes internacionales para que se haga valer y se respete por parte del gobierno mexicano ese derecho.
La materia fiscal no está ajena a resguardar al gobernado los principios ya enunciados anteriormente,
estableciendo a su vez límites del gobierno y derechos de los contribuyentes, creándose para este efecto
la llamada Procuraduría para la Defensa del Contribuyente (PRODECON), siendo un pilar importante
para proteger a los contribuyentes que no pueden costearse un medio de defensa privado.
INTRODUCCIÓN
En México es imperativo que se cumpla con el respeto a los Derechos Humanos dentro de la relación
jurídico-tributaria; ante cualquier actuar por parte de las autoridades tributarias se debe de poner por
encima de intereses personales y ajenos, el salvaguardar siempre el principio pro -persona.
Desde la legislación misma de los tributos, ya debe estar inmerso el derecho humano que beneficie
siempre al contribuyente y más si se trata de un acto de molestia de los contemplados en el artículo 42
del Código Fiscal de la Federación (CFF 2026), ya que en este se da una relación muy personal entre el
contribuyente y las autoridades recaudadoras.
La importancia de que el estado mexicano cuente dentro de su marco normativo con la legislación
especializada para el respeto a los derechos humanos, para que existan las garantías para que estos
derechos humanos se guarden siempre, es menester tanto de las autoridades como de los ciudadanos ya
convertidos en contribuyentes cautivos.
Los tributos son una parte medular en la recaudación de ingresos por parte del gobierno, ya sea
municipal, estatal o federal, por ende, es de suma relevancia el que todo tributo que nace debe de
establecer bases y principios importantes para no violar Derechos fundamentales y Derechos Humanos
al gobernado.
Siempre que se crea una contribución debe de pasar por un proceso legislativo, proceso que no debe
estar ajeno a los Derechos Humanos contemplados tanto en nuestra constitución en materia nacional
como a los Derechos Humanos internacionales, ya que como sabemos, si el gobierno mexicano no
puede garantizar el respeto a los Derechos Humanos, al ser estos de índole Universal, se puede acudir
a cortes internacionales para que se haga valer y se respete por parte del gobierno mexicano ese derecho.
La materia fiscal no está ajena a resguardar al gobernado los principios ya enunciados anteriormente,
estableciendo a su vez límites del gobierno y derechos de los contribuyentes, creándose para este efecto
la llamada Procuraduría para la Defensa del Contribuyente (PRODECON), siendo un pilar importante
para proteger a los contribuyentes que no pueden costearse un medio de defensa privado.
pág. 7763
METODOLOGÍA
La metodología utilizada para este estudio, fue de manera descriptiva, considerando el enfoque
cualitativo, debido a que la información obtenida, generalmente se encuentra en la legislación aplicable
al estado mexicano, realizando esta investigación tomando en cuenta el aspecto exploratorio para
identificar las posibilidades de aportar ideas para la salvaguarda de los derechos humanos en los tributos
en México.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Para efectos de la reforma dada en el ejercicio de 2011, la autoridad ya no solo debe tener en mente la
recaudación de tributos, sino que ahora tiene que velar por los derechos humanos de los contribuyentes,
esto es, que en cada actuación por parte de las autoridades recaudadoras, llámense facultades de gestión
como facultades de comprobación, se tienen que seguir una serie de protocolos para poder garantizar
en todo momento que el contribuyente, entiende bien sus derechos y se le aplican en cada
procedimiento.
A partir de 2011, con la reforma a nuestra Constitución federal, se trasladó de un derecho positivo a un
derecho natural, esto significa, que los derechos humanos no tienen que estar plasmados en una ley o
siquiera en una Constitución para que puedan ser respetados, ya que los derechos humanos reconocen
la condición de humano a todo individuo.
En México, los derechos humanos no estaban tan reconocidos dentro del actuar de la autoridad
recaudadora, si bien si se le pedía a la autoridad que se apegara a los principios de legalidad y equidad
como todo acto administrativo, no se le daban a conocer al contribuyente sus derechos humanos y ni
siquiera se mencionaban en ningún formato como acto solemne, solo hasta la reforma de nuestra
Constitución y también gracias a que la Procuraduría para la Defensa del Contribuyente se creó, es que
se vela por estos derechos.
El artículo 1° constitucional (CPEUM,2025) reformado que a la letra dice: “En los estados unidos
mexicanos todas las personas gozarán de los derechos humanos reconocidos en esta constitución y en
los tratados internacionales de los que el estado mexicano sea parte, así como de las garantías para su
protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones
que esta constitución establece.
METODOLOGÍA
La metodología utilizada para este estudio, fue de manera descriptiva, considerando el enfoque
cualitativo, debido a que la información obtenida, generalmente se encuentra en la legislación aplicable
al estado mexicano, realizando esta investigación tomando en cuenta el aspecto exploratorio para
identificar las posibilidades de aportar ideas para la salvaguarda de los derechos humanos en los tributos
en México.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Para efectos de la reforma dada en el ejercicio de 2011, la autoridad ya no solo debe tener en mente la
recaudación de tributos, sino que ahora tiene que velar por los derechos humanos de los contribuyentes,
esto es, que en cada actuación por parte de las autoridades recaudadoras, llámense facultades de gestión
como facultades de comprobación, se tienen que seguir una serie de protocolos para poder garantizar
en todo momento que el contribuyente, entiende bien sus derechos y se le aplican en cada
procedimiento.
A partir de 2011, con la reforma a nuestra Constitución federal, se trasladó de un derecho positivo a un
derecho natural, esto significa, que los derechos humanos no tienen que estar plasmados en una ley o
siquiera en una Constitución para que puedan ser respetados, ya que los derechos humanos reconocen
la condición de humano a todo individuo.
En México, los derechos humanos no estaban tan reconocidos dentro del actuar de la autoridad
recaudadora, si bien si se le pedía a la autoridad que se apegara a los principios de legalidad y equidad
como todo acto administrativo, no se le daban a conocer al contribuyente sus derechos humanos y ni
siquiera se mencionaban en ningún formato como acto solemne, solo hasta la reforma de nuestra
Constitución y también gracias a que la Procuraduría para la Defensa del Contribuyente se creó, es que
se vela por estos derechos.
El artículo 1° constitucional (CPEUM,2025) reformado que a la letra dice: “En los estados unidos
mexicanos todas las personas gozarán de los derechos humanos reconocidos en esta constitución y en
los tratados internacionales de los que el estado mexicano sea parte, así como de las garantías para su
protección, cuyo ejercicio no podrá restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones
que esta constitución establece.
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Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarán de conformidad con esta constitución y
con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la protección
más amplia. Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover,
respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de
universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad, en consecuencia, el estado deberá
prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los términos que
establezca la ley.
Se tutela por primera vez los derechos humanos de los contribuyentes en 1789 con la Declaración de
los Derechos del Hombre y del Ciudadano.
Se incorpora el principio de generalidad al estipular la obligación de todos los integrantes de la sociedad
a pagar impuestos con el fin de ayudar con la carga pública del gobierno.
En 1978 en la Convención Interamericana de los Derechos Humanos en San José de Costa Rica se
consagra el respeto y garantía a los derechos humanos de los contribuyentes, el cual contempla:
▪ Ser oído en todas las garantías para la determinación de derechos y obligaciones en materia fiscal.
▪ Se contempla la tutela jurisdiccional
▪ Se implementa el principio del juez natural (independiente, imparcial y previamente establecido
para dar certeza jurídica)
En México nacen los derechos humanos del contribuyente, en el año de 2005, lo cual pudiera sonar algo
tardío, pero en materia de derechos humanos es solo el refuerzo de que los ciudadanos y contribuyentes
gozan de estos derechos.
Dentro de los derechos que se contemplan, encontramos los siguientes:
▪ Ser informado de cualquier actuación por parte de la autoridad fiscal
▪ Derecho a autocorregirse en materia fiscal
▪ Derecho a que sus declaraciones y actuaciones se presuman de buena fe y sean auto determinables.
▪ Que las actuaciones de las autoridades sean lo menos onerosas para el contribuyente.
En la reforma del 10 de junio de 2011 se consagra un principio muy importante para el contribuyente:
Como Carbonell menciona (Carbonell M 2011), el principio Pro-Persona, que contempla que las
autoridades fiscales deben siempre aplicar en sentencias y procedimientos lo que mejor beneficie a la
Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarán de conformidad con esta constitución y
con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la protección
más amplia. Todas las autoridades, en el ámbito de sus competencias, tienen la obligación de promover,
respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de
universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad, en consecuencia, el estado deberá
prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los términos que
establezca la ley.
Se tutela por primera vez los derechos humanos de los contribuyentes en 1789 con la Declaración de
los Derechos del Hombre y del Ciudadano.
Se incorpora el principio de generalidad al estipular la obligación de todos los integrantes de la sociedad
a pagar impuestos con el fin de ayudar con la carga pública del gobierno.
En 1978 en la Convención Interamericana de los Derechos Humanos en San José de Costa Rica se
consagra el respeto y garantía a los derechos humanos de los contribuyentes, el cual contempla:
▪ Ser oído en todas las garantías para la determinación de derechos y obligaciones en materia fiscal.
▪ Se contempla la tutela jurisdiccional
▪ Se implementa el principio del juez natural (independiente, imparcial y previamente establecido
para dar certeza jurídica)
En México nacen los derechos humanos del contribuyente, en el año de 2005, lo cual pudiera sonar algo
tardío, pero en materia de derechos humanos es solo el refuerzo de que los ciudadanos y contribuyentes
gozan de estos derechos.
Dentro de los derechos que se contemplan, encontramos los siguientes:
▪ Ser informado de cualquier actuación por parte de la autoridad fiscal
▪ Derecho a autocorregirse en materia fiscal
▪ Derecho a que sus declaraciones y actuaciones se presuman de buena fe y sean auto determinables.
▪ Que las actuaciones de las autoridades sean lo menos onerosas para el contribuyente.
En la reforma del 10 de junio de 2011 se consagra un principio muy importante para el contribuyente:
Como Carbonell menciona (Carbonell M 2011), el principio Pro-Persona, que contempla que las
autoridades fiscales deben siempre aplicar en sentencias y procedimientos lo que mejor beneficie a la
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persona, en este caso al contribuyente, cubriendo una necesidad básica e indispensable de la cual debe
gozar cualquier ser humano.
Aunado a esto, se crea también el principio de control de constitucionalidad, que involucra a todas las
autoridades a controlar su actuar y respetar lo que en su caso otra autoridad jerárquicamente superior
estipule en materia de derechos humanos, sobre todo cuando se tiene que sentenciar a una persona o
contribuyente, a esto se le llama también Control difuso y control de convencionalidad.
En 2011, en el mes de junio, se llevó a cabo una reforma trascendental en materia de derechos humanos
en las contribuciones. Esta reforma a los derechos humanos estipulo tres ejes importantes dentro de
nuestra Constitución Política, reformando el artículo 1, en el que se estipula el respeto y la protección
de los derechos humanos, el segundo contiene una importante dimensión internacional, es decir, se
refuerza el estatus jurídico de los tratados internacionales en derechos humanos; y el tercer aspecto, que
sirve de base para este análisis, es que esta reforma involucra a las autoridades fiscales del país, pues la
nueva redacción del artículo primero constitucional prevé que “Todas las autoridades, en el ámbito de
sus competencias tienen la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos
humanos …”, (Lomelí M.C. 2002).
Con esta reforma, cualquier autoridad está obligada a responder a las recomendaciones emitidas por
comisiones u órganos competentes en materia de derechos humanos, según lo señalado en los dos
primeros párrafos del artículo 102, apartado B, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM 2025). Por lo tanto, la protección de los derechos humanos en México es un tema
fundamental en el marco legal y constitucional del país y lo mismo debería ser con los derechos de los
contribuyentes, sin embargo, el 9 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación
(DOF)
México ha crecido y avanzado a pasos agigantados en materia de protección de derechos humanos a los
contribuyentes, pero es menester tanto de los ciudadanos como de las autoridades el seguir manteniendo
este avance.
El tener un control correcto del actuar de las autoridades, el que justifiquen sus procedimientos, el que
notifiquen en tiempo y forma, el que tengan respeto y observancia por sus reglamentos interiores es un
paso clave para sostener este respeto a los derechos humanos.
persona, en este caso al contribuyente, cubriendo una necesidad básica e indispensable de la cual debe
gozar cualquier ser humano.
Aunado a esto, se crea también el principio de control de constitucionalidad, que involucra a todas las
autoridades a controlar su actuar y respetar lo que en su caso otra autoridad jerárquicamente superior
estipule en materia de derechos humanos, sobre todo cuando se tiene que sentenciar a una persona o
contribuyente, a esto se le llama también Control difuso y control de convencionalidad.
En 2011, en el mes de junio, se llevó a cabo una reforma trascendental en materia de derechos humanos
en las contribuciones. Esta reforma a los derechos humanos estipulo tres ejes importantes dentro de
nuestra Constitución Política, reformando el artículo 1, en el que se estipula el respeto y la protección
de los derechos humanos, el segundo contiene una importante dimensión internacional, es decir, se
refuerza el estatus jurídico de los tratados internacionales en derechos humanos; y el tercer aspecto, que
sirve de base para este análisis, es que esta reforma involucra a las autoridades fiscales del país, pues la
nueva redacción del artículo primero constitucional prevé que “Todas las autoridades, en el ámbito de
sus competencias tienen la obligación de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos
humanos …”, (Lomelí M.C. 2002).
Con esta reforma, cualquier autoridad está obligada a responder a las recomendaciones emitidas por
comisiones u órganos competentes en materia de derechos humanos, según lo señalado en los dos
primeros párrafos del artículo 102, apartado B, de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM 2025). Por lo tanto, la protección de los derechos humanos en México es un tema
fundamental en el marco legal y constitucional del país y lo mismo debería ser con los derechos de los
contribuyentes, sin embargo, el 9 de diciembre de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación
(DOF)
México ha crecido y avanzado a pasos agigantados en materia de protección de derechos humanos a los
contribuyentes, pero es menester tanto de los ciudadanos como de las autoridades el seguir manteniendo
este avance.
El tener un control correcto del actuar de las autoridades, el que justifiquen sus procedimientos, el que
notifiquen en tiempo y forma, el que tengan respeto y observancia por sus reglamentos interiores es un
paso clave para sostener este respeto a los derechos humanos.
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Para el ciudadano y contribuyente también es importante involucrarse en el quehacer diario del respeto
a los derechos humanos, declarando sus impuestos, pagando en tiempo y forma, respetando las normas
en materia fiscal y sobre todo teniendo una cultura fiscal fuerte y arraigada.
De esta forma no solo autoridad se obliga sino también el ciudadano tiene la obligación de contribuir al
sostenimiento del país, como bien lo menciona nuestro artículo 31 fracción IV de la Constitución.
En México, el primer reconocimiento de los derechos humanos se da en el denominado “Bando de
Hidalgo”, el 6 de diciembre de 1810.
Por otro lado, la “Declaración de los Sentimientos de la Nación” firmada por José María Morelos y
Pavón, también reconoce la necesidad de imponer tributos, pero de forma proporcional y equitativa,
respetando el mínimo vial para la supervivencia de los contribuyentes, esto es, cubrir las necesidades
básicas de los ciudadanos contribuyentes antes de pagar los tributos que les corresponde (García
E.M.,1995).
Es hasta el 23 de junio de 2005 que se publica la Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes
que contempla derechos tales como: Informar al contribuyente ante cualquier actuación de la autoridad,
ser asistido y asesorado a la hora de pagar sus tributos, derecho a autocorregirse para la correcta
determinación y pago de sus tributos y el derecho a ejercer un medio de defensa de los contemplados
en las leyes fiscales para poder defenderse.
Ombudsman fiscal
El ombudsman es la figura nacida en 1809 en Suecia con la finalidad de establecer un control adicional
al real cumplimiento de las leyes, supervisar la aplicación de estas y así crear una vía ágil y sin tanta
burocracia.
En materia fiscal en México también existe la figura del Ombudsman Fiscal, es una figura no
jurisdiccional, es una medida alterna e imparcial que vela por los intereses del contribuyente, esta figura
está a cargo de la PRODECON, organismo autónomo creado en 2004 por el gobierno para mediar
conflictos entre autoridades recaudadoras y contribuyentes.
El primer ombudsman en México fue electo por el senado de la república el 28 de abril de 2011,
propuesta por el presidente de la república mexicana que en ese entonces era Felipe Calderón Hinojosa,
recayendo el nombramiento en Diana Bernal Ladrón de Guevara, ella fue el primer ombudsman de
Para el ciudadano y contribuyente también es importante involucrarse en el quehacer diario del respeto
a los derechos humanos, declarando sus impuestos, pagando en tiempo y forma, respetando las normas
en materia fiscal y sobre todo teniendo una cultura fiscal fuerte y arraigada.
De esta forma no solo autoridad se obliga sino también el ciudadano tiene la obligación de contribuir al
sostenimiento del país, como bien lo menciona nuestro artículo 31 fracción IV de la Constitución.
En México, el primer reconocimiento de los derechos humanos se da en el denominado “Bando de
Hidalgo”, el 6 de diciembre de 1810.
Por otro lado, la “Declaración de los Sentimientos de la Nación” firmada por José María Morelos y
Pavón, también reconoce la necesidad de imponer tributos, pero de forma proporcional y equitativa,
respetando el mínimo vial para la supervivencia de los contribuyentes, esto es, cubrir las necesidades
básicas de los ciudadanos contribuyentes antes de pagar los tributos que les corresponde (García
E.M.,1995).
Es hasta el 23 de junio de 2005 que se publica la Ley Federal de los Derechos de los Contribuyentes
que contempla derechos tales como: Informar al contribuyente ante cualquier actuación de la autoridad,
ser asistido y asesorado a la hora de pagar sus tributos, derecho a autocorregirse para la correcta
determinación y pago de sus tributos y el derecho a ejercer un medio de defensa de los contemplados
en las leyes fiscales para poder defenderse.
Ombudsman fiscal
El ombudsman es la figura nacida en 1809 en Suecia con la finalidad de establecer un control adicional
al real cumplimiento de las leyes, supervisar la aplicación de estas y así crear una vía ágil y sin tanta
burocracia.
En materia fiscal en México también existe la figura del Ombudsman Fiscal, es una figura no
jurisdiccional, es una medida alterna e imparcial que vela por los intereses del contribuyente, esta figura
está a cargo de la PRODECON, organismo autónomo creado en 2004 por el gobierno para mediar
conflictos entre autoridades recaudadoras y contribuyentes.
El primer ombudsman en México fue electo por el senado de la república el 28 de abril de 2011,
propuesta por el presidente de la república mexicana que en ese entonces era Felipe Calderón Hinojosa,
recayendo el nombramiento en Diana Bernal Ladrón de Guevara, ella fue el primer ombudsman de
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México, y la encargada de echar a funcionar la Procuraduría de la defensa de los contribuyentes,
especializada en materia fiscal.
La cualidad principal de esta Procuraduría es que solo pueden acceder a estos, aquellos contribuyentes
que no tiene los recursos suficientes para poder pagar una defensa o costear los gastos que representan
el defenderse contra actos arbitrarios de la autoridad recaudadora, y es este ámbito de ideas, la
PRODECON es la que regula el actuar de las autoridades y vigila que se le apliquen los derechos
humanos en cada proceder de la autoridad
Interdependencia e indivisibilidad
La reforma del artículo 1 de la Constitución, reconoce a la persona como un ente integral y con
necesidades especiales, en consecuencia, se protegen todos sus derechos humanos y fundamentales en
todos los ámbitos legales, ya sea en materia política, civil, económico, social o cultural.
La interdependencia de los derechos humanos es que cada uno de los derechos están ligados unos con
otros y en ningún momento pueden ser independientes, ya que para que uno subsista tiene que está
enlazado con el otro, que dependen uno del otro para que sea un universo de derechos fundamentales.
La indivisibilidad atiene al hecho de que los derechos humanos no se pueden dividir y quedar
vulnerables unos de otros, siempre es un conjunto de derechos existentes que unidos adquieren gran
fuerza.
Al hablar de estas características de los derechos humanos en los tributos, no podemos dejar de lado
aquellas cualidades de los derechos humanos que también forman parte importante de su aplicación,
por ejemplo, que tampoco son imprescriptibles, irrenunciables, inembargables y universales.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación en México (SCJN), que es nuestro máximo órgano judicial
y de toma de decisiones a la hora de juzgar una controversia, definió en interdependencia del artículo
133º y el artículo 1º de nuestra Constitución (CPEUM 2025), que todas las decisiones o fallos de los
tribunales incluso aquellos de legalidad, tienen que ir encaminados a desaplicar toda aquella legislación
que estimen violatoria de las disposiciones previstas en la Constitución o en los Tratados Internacionales
para proteger los derechos humanos, criterio que surgió gracias al caso 912/2010 Rosendo Radilla Vs
Estado Mexicano.
México, y la encargada de echar a funcionar la Procuraduría de la defensa de los contribuyentes,
especializada en materia fiscal.
La cualidad principal de esta Procuraduría es que solo pueden acceder a estos, aquellos contribuyentes
que no tiene los recursos suficientes para poder pagar una defensa o costear los gastos que representan
el defenderse contra actos arbitrarios de la autoridad recaudadora, y es este ámbito de ideas, la
PRODECON es la que regula el actuar de las autoridades y vigila que se le apliquen los derechos
humanos en cada proceder de la autoridad
Interdependencia e indivisibilidad
La reforma del artículo 1 de la Constitución, reconoce a la persona como un ente integral y con
necesidades especiales, en consecuencia, se protegen todos sus derechos humanos y fundamentales en
todos los ámbitos legales, ya sea en materia política, civil, económico, social o cultural.
La interdependencia de los derechos humanos es que cada uno de los derechos están ligados unos con
otros y en ningún momento pueden ser independientes, ya que para que uno subsista tiene que está
enlazado con el otro, que dependen uno del otro para que sea un universo de derechos fundamentales.
La indivisibilidad atiene al hecho de que los derechos humanos no se pueden dividir y quedar
vulnerables unos de otros, siempre es un conjunto de derechos existentes que unidos adquieren gran
fuerza.
Al hablar de estas características de los derechos humanos en los tributos, no podemos dejar de lado
aquellas cualidades de los derechos humanos que también forman parte importante de su aplicación,
por ejemplo, que tampoco son imprescriptibles, irrenunciables, inembargables y universales.
La Suprema Corte de Justicia de la Nación en México (SCJN), que es nuestro máximo órgano judicial
y de toma de decisiones a la hora de juzgar una controversia, definió en interdependencia del artículo
133º y el artículo 1º de nuestra Constitución (CPEUM 2025), que todas las decisiones o fallos de los
tribunales incluso aquellos de legalidad, tienen que ir encaminados a desaplicar toda aquella legislación
que estimen violatoria de las disposiciones previstas en la Constitución o en los Tratados Internacionales
para proteger los derechos humanos, criterio que surgió gracias al caso 912/2010 Rosendo Radilla Vs
Estado Mexicano.
pág. 7768
CONCLUSIONES
El marco legal de derechos humanos en México es un sistema complejo y en constante evolución. Su
objetivo es asegurar que todos gocen de sus derechos fundamentales, promoviendo la igualdad, la
dignidad y el respeto en toda la sociedad.
México ha demostrado avances significativos en la promoción de los derechos humanos de los
contribuyentes, sin embargo, es importante reconocer que aún existen desafíos en la plena
implementación y protección de estos derechos que deben abordarse con urgencia, por lo que la
sociedad y las autoridades deben seguir trabajando para garantizar un sistema fiscal justo y equitativo
que vele por los derechos fundamentales de los contribuyentes.
La reforma constitucional que se dio a conocer el pasado 10 de junio de 2011, al artículo 1° de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, cambió por completo la reestructuración del
Sistema Jurídico Mexicano, al reconocer que todas las personas gozan de los Derechos Humanos y sus
garantías para protegerlos, lo anterior significó una verdadera transformación en la interpretación de la
justicia para salvaguardar la aplicación de los derechos fundamentales de todas las personas en todo el
territorio mexicano.
A tomar en consideración que con la reforma se le está dando facultad a las autoridades en todos sus
niveles federal, estatal y municipal la ponderación de la norma que más beneficie a la persona, como se
ha denominado “pro persona”, considero que la cita da reforma está defendiendo de manera errónea el
concepto de Supremacía constitucional, toda vez que los tratados internacionales son complemento de
nuestra carta magna, ello no quiere decir que nuestro máximo ordenamiento se encuentre en un segundo
plano.
Por último se tienen dos recomendaciones para las autoridades fiscales, la primera es revisar el
procedimiento para la publicación de los listados que actualiza de manera trimestral, tanto en el DOF,
como en el portal del SAT, pues vulnera el derecho de los contribuyentes relativo a la protección de
datos personales y privacidad en los procedimientos de fiscalización; y la segunda es facilitar el acceso
a la justicia para los contribuyentes, asegurando un proceso equitativo y transparente que salvaguarde
sus derechos fundamentales en todo momento.
CONCLUSIONES
El marco legal de derechos humanos en México es un sistema complejo y en constante evolución. Su
objetivo es asegurar que todos gocen de sus derechos fundamentales, promoviendo la igualdad, la
dignidad y el respeto en toda la sociedad.
México ha demostrado avances significativos en la promoción de los derechos humanos de los
contribuyentes, sin embargo, es importante reconocer que aún existen desafíos en la plena
implementación y protección de estos derechos que deben abordarse con urgencia, por lo que la
sociedad y las autoridades deben seguir trabajando para garantizar un sistema fiscal justo y equitativo
que vele por los derechos fundamentales de los contribuyentes.
La reforma constitucional que se dio a conocer el pasado 10 de junio de 2011, al artículo 1° de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, cambió por completo la reestructuración del
Sistema Jurídico Mexicano, al reconocer que todas las personas gozan de los Derechos Humanos y sus
garantías para protegerlos, lo anterior significó una verdadera transformación en la interpretación de la
justicia para salvaguardar la aplicación de los derechos fundamentales de todas las personas en todo el
territorio mexicano.
A tomar en consideración que con la reforma se le está dando facultad a las autoridades en todos sus
niveles federal, estatal y municipal la ponderación de la norma que más beneficie a la persona, como se
ha denominado “pro persona”, considero que la cita da reforma está defendiendo de manera errónea el
concepto de Supremacía constitucional, toda vez que los tratados internacionales son complemento de
nuestra carta magna, ello no quiere decir que nuestro máximo ordenamiento se encuentre en un segundo
plano.
Por último se tienen dos recomendaciones para las autoridades fiscales, la primera es revisar el
procedimiento para la publicación de los listados que actualiza de manera trimestral, tanto en el DOF,
como en el portal del SAT, pues vulnera el derecho de los contribuyentes relativo a la protección de
datos personales y privacidad en los procedimientos de fiscalización; y la segunda es facilitar el acceso
a la justicia para los contribuyentes, asegurando un proceso equitativo y transparente que salvaguarde
sus derechos fundamentales en todo momento.
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Es importante también mencionar la jerarquía de ordenamientos legales en materia de derechos
humanos:
En principio tenemos a nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, puesta en la
cúspide de nuestra legislación y por encima de ella, absolutamente nada ni nadie.
A la par de la Constitución tenemos a los Tratados Internacionales en materia de Derechos Humanos,
estos no pueden estar por encima de la Constitución, sino que son coadyuvantes e importantes para que,
de la mano, se sumen lazos de trabajo para que en México se reforme la legislación existente y que en
todo momento se garantice el respeto a los Derechos Humanos.
Grafica 1.- Jerarquía de leyes, en la cúspide se encuentra la Constitución
Fuente: elaboración propia con datos de los diversos ordenamientos legales
Los derechos fundamentales han estado presentes a lo largo de la evolución de las sociedades, con
diferentes matices y regulaciones, pero siempre innatos a los derechos humanos, para proteger lo más
valioso del universo, las personas.
Lo que también es imperativo es una reestructura interna por parte de las autoridades recaudadoras en
cuanto a los controles y reglamentos internos en su actuar ante el contribuyente, ya que si bien es cierto,
los contribuyentes tienen al alcance medios de defensa en materia fiscal, también en cierto que no todos
los contribuyentes conocen sus derechos, el actuar de la autoridad, los requisitos mínimos que debe
contener un acto de molestia y esa es tarea del gobierno, simplificar la legislación tributaria, a fin de
que sea más entendible y fácil de aplicar para el ciudadano común.
Se debe fortalecer por parte de las autoridades fiscales la transparencia, la rendición de cuentas ser una
institución proactiva y que se capacite en esta materia a todos los servidores públicos sin excepción;
asimismo siempre se ha hablado de la simplificación administrativa y si bien es cierto que si se ha
avanzado aún falta mucho por hacer, no obstante que existía la ley general de mejora regulatoria, esta
Es importante también mencionar la jerarquía de ordenamientos legales en materia de derechos
humanos:
En principio tenemos a nuestra Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, puesta en la
cúspide de nuestra legislación y por encima de ella, absolutamente nada ni nadie.
A la par de la Constitución tenemos a los Tratados Internacionales en materia de Derechos Humanos,
estos no pueden estar por encima de la Constitución, sino que son coadyuvantes e importantes para que,
de la mano, se sumen lazos de trabajo para que en México se reforme la legislación existente y que en
todo momento se garantice el respeto a los Derechos Humanos.
Grafica 1.- Jerarquía de leyes, en la cúspide se encuentra la Constitución
Fuente: elaboración propia con datos de los diversos ordenamientos legales
Los derechos fundamentales han estado presentes a lo largo de la evolución de las sociedades, con
diferentes matices y regulaciones, pero siempre innatos a los derechos humanos, para proteger lo más
valioso del universo, las personas.
Lo que también es imperativo es una reestructura interna por parte de las autoridades recaudadoras en
cuanto a los controles y reglamentos internos en su actuar ante el contribuyente, ya que si bien es cierto,
los contribuyentes tienen al alcance medios de defensa en materia fiscal, también en cierto que no todos
los contribuyentes conocen sus derechos, el actuar de la autoridad, los requisitos mínimos que debe
contener un acto de molestia y esa es tarea del gobierno, simplificar la legislación tributaria, a fin de
que sea más entendible y fácil de aplicar para el ciudadano común.
Se debe fortalecer por parte de las autoridades fiscales la transparencia, la rendición de cuentas ser una
institución proactiva y que se capacite en esta materia a todos los servidores públicos sin excepción;
asimismo siempre se ha hablado de la simplificación administrativa y si bien es cierto que si se ha
avanzado aún falta mucho por hacer, no obstante que existía la ley general de mejora regulatoria, esta
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no llegó a aplicarse del todo, toda vez que el 15 de julio del 2025, fue abrogada y sustituida por la ley
nacional para erradicar trámites burocráticos, por tanto se espera que esta nueva ley se haga efectiva en
las instituciones y se erradiquen trámites innecesarios y se elimine la duplicidad de funciones para que
resulten de mayor comprensión para los contribuyentes y eviten caer en conductas que los lleven a ser
sancionados y en consecuencia a que se violen sus derechos humanos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Carbonell, M. (2011). Reforma Constitucional de los Derechos Humanos.: un nuevo paradigma,
Instituto de Investigaciones Jurídicas, ISSN 1870-5707.
Código Fiscal de la Federación, CFF (2026), Cámara de Diputados.
(2026) CFF. Cit. Y Fundamento en Art. 42.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, CPEUM (2025), Cámara de Diputados.
(2026) Constitución Política. Cit. y Fundamento en Art. 1.
(2026) Constitución Política. Cit. y Fundamento en Art. 31.
(2026) Constitución Política. Cit. y Fundamento en Art. 17.
(2026) Constitución Política. Cit. y Fundamento en Art. 102.
García, E.M. (1995). Introducción al Estudio del Derecho, Editorial Porrúa, 47ª edición.
Garza de la Vega, D. A. (2026). Derechos humanos y justicia fiscal en México: una reconfiguración
del sistema contributivo desde el control de convencionalidad. Diversia, 1(2),92–103.
https://doi.org/10.29105/diversia.v1i2.14
Ley Federal de los derechos de los contribuyentes: (2026) Los derechos de los contribuyentes
PRODECON
Lomelí, M.C. (2002). Derecho Fiscal Represivo, Editorial Porrúa, 4ta edición.
Reglamento del Código Fiscal de la Federación, RCFF, (2025), Cámara de Diputados. recuperado de
www.camaradediputados.com, el día 22 de marzo de 2025.
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, RLISR (2025), Cámara de Diputados. recuperado
de www.camaradediputados.com, el día 25 de febrero de 2025.
Ruíz Jiménez, C.A., (2026), Derecho tributario y derechos humanos, Dialogo en México y en el mundo,
2da edición.
no llegó a aplicarse del todo, toda vez que el 15 de julio del 2025, fue abrogada y sustituida por la ley
nacional para erradicar trámites burocráticos, por tanto se espera que esta nueva ley se haga efectiva en
las instituciones y se erradiquen trámites innecesarios y se elimine la duplicidad de funciones para que
resulten de mayor comprensión para los contribuyentes y eviten caer en conductas que los lleven a ser
sancionados y en consecuencia a que se violen sus derechos humanos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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(2026) Constitución Política. Cit. y Fundamento en Art. 31.
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del sistema contributivo desde el control de convencionalidad. Diversia, 1(2),92–103.
https://doi.org/10.29105/diversia.v1i2.14
Ley Federal de los derechos de los contribuyentes: (2026) Los derechos de los contribuyentes
PRODECON
Lomelí, M.C. (2002). Derecho Fiscal Represivo, Editorial Porrúa, 4ta edición.
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Ruíz Jiménez, C.A., (2026), Derecho tributario y derechos humanos, Dialogo en México y en el mundo,
2da edición.